Отчет о двиэнии денежных средств публичного бюджета Украины за 2011 год
Отчет о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 является важным инструментом для бухгалтеров и финансовых аналитиков, позволяющим проанализировать и контролировать потоки денежных средств в организации. Этот отчет позволяет получить представление о характере и объеме денежных операций, а также эффективности использования финансовых ресурсов.
В соответствии с ПБУ 23/2011, отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная деятельность включает все операции, связанные с производством и продажей товаров или услуг, а также другие основные операции, прямо связанные с основной деятельностью организации.
Инвестиционная деятельность включает в себя операции, связанные с приобретением и реализацией активов, которые предназначены для долгосрочного использования, таких как недвижимость, транспортные средства и технологии. Финансовая деятельность, в свою очередь, включает операции, связанные с привлечением и погашением заемных средств, а также выплатой дивидендов и другими операциями, связанными с акционерным капиталом.
Анализ отчета о движении денежных средств позволяет выявить и оценить факторы, влияющие на финансовое положение и устойчивость организации. Это важное решение для принятия таких стратегических решений, как планирование инвестиций, определение целей финансовой политики и финансового планирования, а также оценка скорости оккупаемости производственных активов.
Движение денежных средств
Важной составляющей отчета о движении денежных средств является анализ и оценка источников и направлений поступления денежных средств. Источники денежных средств могут быть разнообразными, например, продажа товаров и услуг, получение кредитов и займов, инвестиционные поступления и т.д. Направления движения денежных средств включают оплату поставщикам и подрядчикам, выплаты по кредитам и займам, выплаты зарплаты и т.д.
Основная задача отчета о движении денежных средств – это предоставление информации о состоянии денежных потоков внутри организации. Анализ отчета позволяет выявить факторы, влияющие на изменение денежного потока и помогает принимать решения по оптимизации финансовых процессов.
Важно учитывать, что движение денежных средств должно быть отражено в бухгалтерском учете в соответствии с Промышленными бухгалтерскими правилами (ПБУ) 23/2011 Доходы и расходы организации.
Для составления отчета о движении денежных средств необходимо учитывать все операции, связанные с изменением баланса денежных средств. Отчет должен содержать следующую информацию:
- Информацию о поступлениях и выбытиях денежных средств по основной деятельности организации.
- Информацию о поступлениях и выбытиях денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности.
- Информацию о начальном и конечном остатке денежных средств.
Составление отчета о движении денежных средств важно для понимания финансового положения организации, а также для обеспечения контроля над операциями с денежными средствами. Он позволяет оценить эффективность использования денежных ресурсов и принять меры по оптимизации финансовых процессов и управлению рисками.
Причины для составления отчета
Основные причины для составления отчета о движении денежных средств включают:
- Соблюдение требований законодательства. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете Движение денежных средств (ПБУ 23/2011) предприятия обязаны исчислять и отражать денежные потоки, связанные с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью, в отчете о движении денежных средств.
- Предоставление информации заинтересованным сторонам. Отчет о движении денежных средств является обязательным документом, который используется при составлении и анализе финансовой отчетности, аудите, оценке финансового состояния предприятия. Он также может быть предоставлен кредиторам, инвесторам или руководству организации в целях принятия управленческих решений.
- Оценка финансового состояния предприятия. Отчет о движении денежных средств позволяет оценить ликвидность предприятия и его способность к выполнению финансовых обязательств. Анализируя денежные потоки, можно выявить причины дефицита или избытка денежных средств и разработать меры для оптимизации их использования.
- Планирование и прогнозирование денежных потоков. Составление отчета о движении денежных средств позволяет прогнозировать будущие денежные потоки, определять и управлять резервами денежных средств, планировать инвестиции или займы, а также предупреждать возможные финансовые риски.
Составление отчета о движении денежных средств является важным аспектом финансового учета и анализа. Этот отчет позволяет оценить финансовое состояние предприятия, прогнозировать денежные потоки и принимать эффективные управленческие решения.
Структура ПБУ 23/2011
ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств устанавливает правила и требования к составлению отчетности об операциях с денежными средствами в организации. Рассмотрим основные разделы структуры ПБУ 23/2011:
1. Общие положения
- Нормативные ссылки
- Определения основных понятий
- Сфера применения
- Цель и задачи составления отчетности
2. Методологические положения
- Определение понятия денежные средства
- Классификация операций с денежными средствами
- Порядок и сроки составления отчетности
- Общие требования к организации бухгалтерского учета
3. Операции с денежными средствами
- Приходы денежных средств
- Расходы денежных средств
- Операции с денежными эквивалентами
- Операционные и процентные доходы и расходы
4. Показатели результатов деятельности
- Себестоимость продаж
- Финансовые результаты
- Чистый финансовый результат
5. Формы отчетности
- Отчет о движении денежных средств (Форма № 1)
- Пояснительная записка к отчету о движении денежных средств
- Пример заполнения отчета о движении денежных средств
Структура ПБУ 23/2011 обеспечивает систематизацию и упорядочение информации о движении денежных средств в организации, что позволяет получить более полное представление о ее финансовом состоянии и эффективности деятельности.
Инструкция по составлению отчета
Составление отчета о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 требует соблюдения определенных правил и порядка представления информации. Для того, чтобы ваш отчет был полноценным и достоверным, следуйте инструкциям ниже:
- Укажите форму отчета — ПБУ 23/2011.
- Укажите период, за который составляется отчет. Обычно это может быть месяц, квартал или год.
- Составьте баланс движения денежных средств за указанный период. Баланс должен содержать информацию о приходах и расходах, а также остатке на начало и конец периода.
- Разделите движение денежных средств на основные категории. Например, выделите категории «оплата поставщикам», «оплата за аренду», «оплата за транспортные услуги» и т.д. В каждой категории укажите сумму полученных и потраченных денежных средств.
- Представьте движение денежных средств в виде таблицы. В столбцах таблицы укажите категории расходов, приходов и итоговые суммы по каждой категории. В строках таблицы укажите периоды, за которые составлен отчет (например, месяцы, кварталы).
- Проанализируйте и проинтерпретируйте полученные результаты. Определите основные тенденции и зависимости в движении денежных средств. Обратите внимание на возможные расхождения или несоответствия. Объясните причины этих расхождений и предложите способы их устранения.
Следуя этой инструкции, вы сможете составить полноценный отчет о движении денежных средств по ПБУ 23/2011, который будет соответствовать требованиям и стандартам. Правильное составление отчета позволит более точно подготовить аналитическую информацию и принимать взвешенные решения на основе финансового анализа.
Обязательные элементы отчета
Отчет о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 должен содержать следующие обязательные элементы:
-
Заголовок отчета — должен быть четким и информативным, отражающим содержание отчета.
-
Период отчета — указывается даты начала и конца отчетного периода.
-
Название организации — указывается полное наименование организации, а также ее филиалы и представительства.
-
Сведения о составителе отчета — указывается ФИО, должность, контактные данные лица, ответственного за составление отчета.
-
Общие сведения о счетах — указывается общая информация о счетах организации, такие как наименование счетов, номера счетов, наименование банка и т. д.
-
Анализ движения денежных средств по счетам — представляет собой детальную информацию о направлении и объеме денежных средств, поступающих и уходящих с счетов организации.
-
Информация о причинах изменения объема денежных средств — в данном разделе указываются основные причины, влияющие на изменение объема денежных средств, такие как получение кредита, выплата зарплаты, получение дивидендов и т. д.
Важно соблюдать правила представления информации и грамотность изложения в отчете о движении денежных средств по ПБУ 23/2011.
Требования к форматированию
При составлении отчета о движении денежных средств по ПБУ 23/2011, необходимо соблюдать определенные требования к форматированию текста. Вот некоторые из них:
1. Шрифт и размер
Весь текст отчета следует писать одним шрифтом и размером для обеспечения единообразия и читаемости документа. Рекомендуется использовать стандартный шрифт, такой как Arial или Times New Roman, размер 12.
2. Выравнивание
Текст отчета должен быть выровнен по ширине. Рекомендуется использовать выравнивание по левому краю, чтобы обеспечить четкое чтение информации.
3. Абзацы и отступы
Каждый абзац должен иметь отступ в начале для лучшей структуризации текста. Размер отступа может быть выбран в зависимости от предпочтения автора, но рекомендуется использовать от одного до двух пробелов.
Также рекомендуется оставлять пустые строки между разделами и подразделами отчета, чтобы легче было разграничить информацию и сделать ее более доступной для чтения.
4. Использование выделений
Для выделения особо важных моментов и ключевых терминов можно использовать жирный или курсивный шрифт. Например, выделить важные суммы или определения, чтобы они были более заметными и выделялись на фоне обычного текста.
Соблюдение требований к форматированию текста в отчете о движении денежных средств поможет сделать его более понятным и профессиональным. Размещение информации в удобном и структурированном виде позволит быстро находить нужные сведения и облегчит анализ данных.
Разъяснение основных терминов
Для лучшего понимания и анализа отчета о движении денежных средств по ПБУ 23/2011, необходимо разобраться в основных терминах, используемых в данном отчете. В данном разделе будет представлено разъяснение наиболее важных понятий, которые часто встречаются в отчете.
1. Денежные средства
Денежные средства включают наличные деньги, депозиты в банках и другие доступные средства, которые могут быть легко конвертированы в наличные.
2. Поступления от покупателей
Поступления от покупателей — это сумма денежных средств, полученных от реализации товаров или оказания услуг. Обычно эта сумма включает в себя продажную цену товара или услуги плюс налог на добавленную стоимость (НДС).
3. Оплата поставщикам
Оплата поставщикам — это сумма денежных средств, уплаченных поставщикам или контрагентам за поставляемые товары или услуги. Эта сумма может также включать расходы на доставку товара или оплату услуг.
4. Поступления от заемщиков
Поступления от заемщиков — это сумма денежных средств, полученных от заемщиков в виде кредитов. В отчете они могут быть представлены как сумма выданных кредитов и сумма процентов по этим кредитам.
5. Выплаты по долговым обязательствам
Выплаты по долговым обязательствам — это сумма денежных средств, уплаченных за проценты по долговым обязательствам и сумма основного долга, который должен быть погашен.
Это лишь небольшой набор основных терминов, которые могут встретиться в отчете о движении денежных средств по ПБУ 23/2011. Зная и понимая эти термины, вы сможете более точно анализировать состояние финансовой деятельности организации.
Сравнение с другими стандартами
Когда рассматривается вопрос о движении денежных средств в рамках отчетности, необходимо учесть существующие стандарты и руководства, которые также регулируют эту сферу. В частности, следует обратить внимание на ГААП (Государственные стандарты бухгалтерии), МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) и ПБУ (Положения бухгалтерского учета).
ГААП
Согласно ГААП, движение денежных средств описывается в рамках отчета о прибылях и убытках, а также отчета о движении денежных средств. В отличие от ПБУ 23/2011, в ГААП нет детальных требований по описанию отдельных статей движения денежных средств и обязательного использования таблицы.
МСФО
МСФО также предусматривает отчет о движении денежных средств, где указываются основные источники и использование наличности или эквивалентов наличности. В МСФО также требуется подробное описание движения денежных средств, но допускается большая гибкость в форме отчета.
В отличие от ГААП и МСФО, ПБУ 23/2011 имеет более жесткие требования, касающиеся отчета о движении денежных средств. В этом стандарте подробно описывается структура отчета, обязательное использование таблицы, а также перечень статей и их расшифровка.
Стандарт | Основные точки | Гибкость |
---|---|---|
ГААП | Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств |
Высокая |
МСФО | Отчет о движении денежных средств | Средняя |
ПБУ 23/2011 | Отчет о движении денежных средств | Низкая |
Требования к документации
Для составления отчета о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 необходимо соблюдать определенные требования к документации. В этом разделе мы расскажем о необходимых документах и их содержании.
1. Документация, подтверждающая факт движения денежных средств
Для каждой операции по движению денежных средств необходимо иметь соответствующую документацию, которая подтверждает факт такого движения. Это могут быть следующие документы:
- Банковские выписки;
- Кассовые ордера;
- Расходные и приходные кассовые ордера;
- Документы о безналичных переводах;
- Документы об оплате;
- Документы об изменении задолженности по контрагентам и т.д.
Документация должна содержать все необходимые сведения о дате операции, ее объеме, целях и особенностях совершения.
2. Документация, необходимая для классификации движения денежных средств
Отчет о движении денежных средств предполагает классификацию операций по различным категориям. Для этого необходимы следующие документы:
- Документы, подтверждающие классификацию операции по виду;
- Документы, подтверждающие классификацию операции по функциональной принадлежности;
- Документы, подтверждающие классификацию операции по объему;
- Документы, подтверждающие классификацию операции по характеру;
- Документы, подтверждающие классификацию операции по сроку совершения.
Документация должна содержать полную информацию о классификации каждой операции в соответствии с требованиями ПБУ 23/2011.
Номер | Наименование документа | Содержание |
---|---|---|
1 | Банковская выписка | Документ, предоставляемый банком и содержащий информацию о движении денежных средств по счету |
2 | Кассовый ордер | Документ, оформляемый при выдаче денежных средств из кассы или при их поступлении в кассу |
3 | Документ об оплате | Документ, подтверждающий факт оплаты |
Контроль над движением денежных средств
Контроль над движением денежных средств включает в себя:
- Точность учета денежных средств. Вся информация о поступлении и расходе средств должна регистрироваться и отражаться в учетной системе точно и своевременно. Это позволит оперативно контролировать текущую финансовую ситуацию и принимать взвешенные решения.
- Анализ и мониторинг. Регулярное проведение анализа движения денежных средств позволит выявить возможные узкие места, проблемы или неоптимальные затраты. Мониторинг поможет предотвратить несанкционированные операции и выявить финансовые риски.
- Установление контрольных механизмов. Внедрение систем контроля позволяет отслеживать каждую операцию с денежными средствами, установить правила и ограничения для их использования. Например, можно установить ограничения на максимальную сумму платежей без согласования вышестоящим руководством.
- Автоматизация процессов. Использование специализированных программных решений для учета и контроля движения денежных средств позволяет упростить и автоматизировать процессы, снизить риск ошибок и увеличить эффективность работы.
Правильный контроль над движением денежных средств поможет предотвратить потери, минимизировать риски и обеспечить стабильное финансовое состояние предприятия.
Роль бухгалтера в составлении отчета
-
Сбор информации
Бухгалтер собирает все необходимые данные о движении денежных средств: выписки из банка, кассовые ордера, бухгалтерские регистры и другую документацию. Он анализирует эту информацию и определяет, какие операции должны быть отражены в отчете.
-
Классификация операций
Бухгалтер классифицирует операции по их характеру: операции с наличными, безналичные операции, операции с ценными бумагами и т.д. Классификация основывается на требованиях ПБУ 23/2011 и других нормативных актов.
-
Учетный анализ
Бухгалтер проводит учетный анализ, чтобы убедиться в правильности отражения операций в бухгалтерском учете. Он сверяет данные в отчетах с документацией и исследует возможные расхождения или ошибки.
-
Составление отчета
На основе собранных и проанализированных данных, бухгалтер составляет отчет о движении денежных средств. Отчет включает разделы, предписанные ПБУ 23/2011, и содержит подробную информацию о всех операциях, произошедших за отчетный период.
-
Представление отчета
Бухгалтер представляет отчет руководству организации и другим заинтересованным сторонам, таким как налоговые органы или аудиторы. Он также обеспечивает доступность отчета для проверки и аудита.
Таким образом, роль бухгалтера в составлении отчета о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 не только сводится к ведению бухгалтерского учета, но и требует компетентности в анализе данных, соблюдении требований стандарта и коммуникации с различными заинтересованными сторонами.
Практические примеры составления отчета
Для лучшего понимания процесса составления отчета о движении денежных средств по ПБУ 23/2011, рассмотрим несколько практических примеров. В каждом примере будет описана конкретная ситуация и приведено решение по составлению отчета.
Пример 1: Расчет движения денежных средств по операциям с поставщиками
Предприятие Альфа осуществляет закупки товаров у нескольких поставщиков. В течение отчетного периода были заключены следующие договоры:
- Договор №001 от 01.02.2021 с ООО Поставщик 1 на сумму 100 000 рублей;
- Договор №002 от 10.02.2021 с ООО Поставщик 2 на сумму 150 000 рублей;
Денежные средства были перечислены поставщикам в следующие сроки:
- ООО Поставщик 1 получило платеж 05.02.2021;
- ООО Поставщик 2 получило два платежа: 07.02.2021 и 15.02.2021.
Опишем последовательность действий по составлению отчета:
- В отчете необходимо указать информацию о каждом поставщике: наименование, дату заключения договора, сумму договора.
- Далее, для каждого платежа, указываем дату и сумму.
- Суммируем все денежные средства по операциям с поставщиками в конце отчетного периода.
Таким образом, отчет будет содержать информацию о движении денежных средств по операциям с поставщиками в течение отчетного периода.
Пример 2: Расчет движения денежных средств по операциям с клиентами
Предприятие Бета оказывает услуги клиентам и получает платежи следующим образом:
- Клиент А заключил договор на сумму 50 000 рублей и произвел оплату 05.02.2021;
- Клиент Б заключил договор на сумму 100 000 рублей и произвел оплату двумя платежами: 07.02.2021 и 15.02.2021.
Процесс составления отчета по операциям с клиентами будет аналогичен примеру 1, но с обратной стороны. Необходимо указать информацию о каждом клиенте, дату заключения договора, сумму договора и сумму платежей.
Таким образом, отчет будет содержать информацию о движении денежных средств по операциям с клиентами в течение отчетного периода.