Удержан ндфл из заработной платы (налог на доходы физических лиц)

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Удержан ндфл из заработной платы (налог на доходы физических лиц)" от профессионалов для занятых людей. Здесь все полностью и досконально расписано. Если вы не нашли ответа на ваш вопрос, то вы всегда можете обратиться к нашему дежурному специалисту.

Бухгалтерские проводки по удержанию НДФЛ из заработной платы

Налог на доходы физических лиц — это обязательный денежный взнос, который удерживается из заработной платы всех граждан Российской Федерации, а также лиц без гражданства.

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Бухгалтерский учёт хозяйственных операций по данному налогу происходит на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёте 1 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц».

Проводки по НДФЛ:

  1. Высчитан с зарплаты НДФЛ: Дт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт- 68-1
  2. Высчитан налог с доходов держателей акций (не работников предприятия) от членства в уставном капитале (а для работников – проводка идентична предыдущей): Дт — 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт «Расчёты по выплате доходов» Кт — 68-1
  3. Высчитан НДФЛ из суммы денежных наград по договорам гражданско-правового направления: Дт — 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт — 68-1
  4. Суммы налога переведены в бюджет: Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»
  5. Начислены пени и штрафы по НДФЛ: Дт- 99 «Прибыль и убытки» Кт- 68-1
  6. Переведены суммы штрафов и пеней в бюджет: Дт — 68-1 Кт -51

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

Условие:
Учредитель компании «Феникс» Захаров П.К. получает 55 % от денежного размера чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль за 2015 год составляет 2 000 000 руб .

Расчёты:

  1. Вычисляем размер дивидендов, который должен получить Захаров П.К. Для этого чистую прибыль компании умножим на процент доли в капитале:
    2 000 000*55/100 = 1 100 000 руб.
  2. Удерживаем и переводим в бюджет сумму НДФЛ Захарова П.К. в форме дивидендов. Для этого множим размер дивидендов на ставку НДФЛ в 2015 году:
    1 100 000*13/100 = 143 000 руб.
    Примечание: с января 2015 года в РФ перестала действовать ставка налога на доходы в форме дивидендов в размере 9 %. Теперь она составляет 13 % — это общеустановленная ставка НДФЛ.
  3. Рассчитываем денежную сумму дивидендов, которую должен получить Захаров П.К. после удержания налога:
    1 100 000 – 143 000 = 957 000 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

По примеру, указанному выше:

  1. Начислены дивиденды Захарову П.К.:
    Дт — 84 «Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)» Кт -75  1 100 000 руб.
  2. Налог высчитан с дохода в виде дивидендов:
    Дт — 75 Кт — 68-1  143 000 руб.
  3. Выданы дивиденды Захарову П.К.:
    Дт — 75 Кт — 50 «Касса»  957 000 руб.
  4. НДФЛ переведён в бюджет:
    Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»  143 000 руб.

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Условие:
Физическое лицо-учредитель Петров В.К. выдал предприятию «Луч» кредит на сумму 500 000 руб под 12% годовых.

Расчёты:

  1. Рассчитываем проценты, которые должно выплатить предприятие «Луч» за пользование кредитом Петрову (заимодавцу) за месяц. Для этого сумму кредита умножаем на годовой процент, поделённый на количество дней в году, и умножаем на количество дней в данном месяце, в котором совершается начисление процентов:
    500 000 * 0,12/365 * 30 = 4931,51 руб.
  2. Рассчитываем сумму НДФЛ. Для этого начисленный процент за месяц множим на ставку НДФЛ для данного вида дохода (проценты по кредиту):
    4931,51 * 13/100 = 641,1 руб.
  3. Рассчитываем сумму процентов, которые будут выплачены при учёте удержания НДФЛ. Для этого от начисленных процентов по займу за месяц отнимаем сумму НДФЛ:
    4931,51 – 641,1 = 4290,41 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

По примеру, указанному выше:

  1. Предприятие «Луч» получило от физического лица-учредителя Петрова В.К. кредит500 000 руб .:
    Дт — 51 «Расчётные счета» Кт — 66 «Расчёты по основному долгу»  500 000 руб.
  2. Насчитаны проценты по кредиту за месяц:
    Дт — 91 субсчёт «Прочие расходы» Кт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам»  4931,51 руб.
  3. Удержан НДФЛ с суммы процентов по кредиту:
    Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт – 68-1  641,1 руб.
  4. Выплачены проценты по кредиту при удержании НДФЛ:
    Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт — 51  4290,41 руб.
  5. Перечислена подлежащая оплате сумма НДФЛ в бюджет:
    Дт – 68-1 Кт – 51  641,1 руб.

Пример расчёта НДФЛ с заработной платы

В отличие от других видов дохода, на размер налога по доходам физических лиц с заработка влияют такие факторы:

  • сумма заработной платы, пособий, премий, отпускных и т. д.;
  • налоговый вычет;
  • статус резидента или нерезидента.

Налоговый вычет разрешается применять сотрудникам, которые соответствуют таким критериям:

  • их доходы облагаются ставкой НДФЛ — 13 %;
  • относятся к категории нетрудоспособных (инвалидов), «чернобыльцев», ветеранов, родственникам инвалидов и ветеранов, родителям с детьми до 18 лет и другие;
  • их доходы, нарастающим результатом с начала года, не превышают 280 000 руб.

Налоговый вычет – это сумма, на которую позволяется уменьшить налогооблагаемую сумму или налоговую базу. Есть много видов налоговых вычетов, на примере рассмотрим стандартный вид налогового вычета.

Условие:
Мать троих детей до 18 лет, один из которых – инвалид, получает заработную плату в размере 30 000 руб . Она является гражданкой РФ.

Расчёты:

  1. Определяем сумму налогового вычета: согласно НК РФ сумма налогового вычета на первого и второго ребёнка составляет 1400 руб ., а на третьего ребёнка-инвалида – 3000 руб. :
    1400 +1400 +3000 = 5800 руб.
  2. Рассчитываем сумму НДФЛ: от суммы зарплаты отнимаем сумму налогового вычета и разницу умножаем на ставку налога:
    (30 000 – 5800)*13/100 = 3 146 руб.
  3. Рассчитываем сумму заработной платы, которую работница получит при вычете НДФЛ:
    30 000 – 3 146 = 26 854 руб.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ с зарплаты

По примеру, указанному выше:

  1. Насчитана заработная плата работнице:
    Дт — 44 «Расходы на продажу» Кт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»  30 000 руб.
  2. Высчитан НДФЛ с зарплаты:
    Дт — 70 Кт — 68-1  3 146 руб.
  3. Зарплата выдана работнице с расчётного счёта предприятия:
    Дт — 70 Кт — 51  26 854 руб.
  4. Сумма налога переведена в бюджет:
    Дт — 68-1 Кт — 51 – 3 146 руб.
Читайте так же:  Как выглядит образец заполнения товарного чека для ип при усн

Бывают такие виды налоговых вычетов:

  • стандартный – он предоставляется таким категориям граждан, как инвалиды, «чернобыльцы», ветераны, их мужья/жёны, дети и родители, родители детей возрастом до 18 лет, которые имеют доход за год меньше 280 000 руб. и другие;
  • социальный – предоставляется гражданам, у которых есть затраты на образование, на спонсорство, на лечение и приобретение медикаментов, на не принудительные пенсионные гарантии и страхование;
  • имущественный – предоставляется гражданам, которые совершают такие действия с собственностью:
    • o реализация собственности;
    • o приобретение жилища (квартира, дом, комната);
    • o сооружение дома или покупка земли, на которой будет происходить постройка;
    • o выкуп собственности для государственных целей.
  • профессиональный – даётся вычет для доходов от собственного бизнеса, приватным адвокатам и нотариусам, для авторских наград за изобретения в области науки, литературы, искусства;
  • налоговый вычет — даётся при условии перевода на последующие отчётные периоды убытков от операций с финансовыми инструментами и ценными бумагами.

Классификация ставок и доходов, на которые они распространяются

35 %:

  • такие доходы резидентов, как выигрыш, приз свыше 4000 руб .;
  • процентные доходы от займа;
  • расчёт от сбережений на процентах;
  • уплата за расходование финансовых средств кредитных кооперативов.

30%:

  • доходы резидентов и нерезидентов по ценным бумагам;
  • все остальные доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются ставкой 13 и 15 %.

15 %:

  • доходы нерезидентов в форме дивидендов от российских организаций.

13 %:

  • для резидентов — все остальные доходы, которые не попадают под ставки 35, 30 и 9%;
  • для нерезидентов – доходы иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами; доходы от патента; доходы от плаванья на российских суднах и другие.

9 %:

  • для резидентов — доходы по облигациям с ипотекой и доходы создателей администрации ипотечного обеспечения.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Или позвоните нам по телефонам:
+7 (499) 938 55 47 (Москва)

+7 (812) 467 31 19 (Санкт — Петербург)

8 (800) 511 38 53 (Остальные регионы)

31. Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета

Из заработной платы работника могут производиться удержания, которые делятся на:

обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам и др.);

по инициативе работодателя (возмещение ущерба, причиненного организации и др.);

по заявлению работника (платежи за товары, приобретенные в кредит, профсоюзные взносы и т.д.).

Общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. В особых случаях размер удержаний может доходить до 70% (взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью и др.).

Все удержания из заработной платы отражаются в лицевом счете работника и расчетно-платежной ведомости за соответствующий месяц.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством работодатель является налоговым агентом и при выплате заработной платы рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (гл.23 НК РФ). Налогоплательщиками являются физические лица, получающие доход от источников в РФ. При определении налоговой базы (объекта налогообложения) учитываются все доходы работника, как в денежной, так и в натуральной форме. Некоторые доходы не подлежат налогообложению, например, государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности), пенсии и др. Налоговый период – календарный год. Налоговая ставка – 13%. Для отдельных видов доходов установлены иные ставки.

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы, т.е. на налоговые вычеты, которые устанавливаются в твердо фиксированных суммах. В этом случае налогооблагаемая база определяется по формуле:

НОБ = доход, полученный налогоплательщиком в денежной и натуральной формах — налоговые вычеты

Существует 4 вида налоговых вычетов:

На налогового агента возложена обязанность по предоставлению только стандартных и профессиональных вычетов. За остальными вычетами гражданам следует обращаться в налоговые органы.

Стандартные вычеты ежемесячно уменьшают совокупный доход в течение налогового периода. Стандартные налоговые вычеты предусмотрены только в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13% (например, заработная плата, премии, пособия по нетрудоспособности и др.). Величина предоставляемых налоговых вычетов составляет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1400 руб. — на первого ребенка;

1400 руб. — на второго ребенка;

3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При этом не имеет значения, работает ли сам ребенок или нет. Вычет предоставляется работнику до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) лет, но до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (п. 4 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96). Например, если у работника есть старшие совершеннолетние дети, обучающиеся заочно, или дети-студенты в возрасте 24 и более лет, то, хотя на них налоговый вычет не предоставляется, очередность рождения последнего несовершеннолетнего ребенка учитывается при определении величины вычета.

Как высчитать НДФЛ из зарплаты

Действующее законодательство предполагает обязанность граждан уплачивать подоходный налог со всех видов поступлений, включая оклад за трудовую деятельность. Компания-наниматель выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетных отчислений и переводит их в государственную казну. Чтобы не допустить ошибок и не иметь проблем с контролирующими органами, бухгалтер организации должен четко понимать, как высчитать НДФЛ из зарплаты.

Что нужно знать бухгалтеру?

Правила определения величины подоходного налога регулируются НК РФ: статьи 210, 217, 218-221, 224-226. В нормативном документе прописано, что трудоустроенные граждане должны перечислять в бюджет 13% от следующих видов поступлений:

  • заработной платы;
  • отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
  • регулярных и единоразовых премий;
  • денежных подарков, стоимость которых превышает 4 000 рублей.

Организация-наниматель в трудовых отношениях выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетного платежа и перечисляет денежные средства в казну в установленные законом сроки.

Читайте так же:  Получить кредитку без справок

Порядок исчисления НДФЛ

Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:

  • Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
  • Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.

Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%.

Существуют четыре категории нерезидентов, для которых используется ставка 13%: высококвалифицированные специалисты, беженцы, граждане, работающие по патенту, и выходцы из стран ЕАЭС.

Важно! Резидентсво определяется на каждую дату перечисления подоходного налога, при его изменении сумма бюджетных обязательств пересчитывается.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула

Для определения величины отчислений в бюджет используется формула:

Налог = С* НБ, где

НБ – налоговая база;

С – ставка, выбранная в зависимости от факта резидентства.

Подоходный налог определяется нарастающим итогом с начала года. Для расчета НБ используется формула:

Д – сумма доходов с начала года, облагаемых по ставке 13% (для нерезидентов – 30%);

В – сумма вычетов, положенных гражданину по законодательству (стандартного, имущественного, социального).

Для определения величины налога применяется формула:

НДФЛ с начала года = НБ с начала года * 13%.

Для определения размера подоходного налога за текущий месяц используется правило:

НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы.

Важно! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.

Как посчитать НДФЛ: пример

Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей. Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март?

Определим НБ с начала года:

НБ = 40 000* 3 + 10 000 – 1 400*3 = 125 800 руб.

Величина налога за период с января по март:

НДФЛ = 125 800* 0,13 = 16 354 руб.

За период с января по февраль с зарплаты Сидоровой удержано подоходного налога:

НДФЛ = (40 000* 2 – 1 400*2)* 0,13 = 10 036 руб.

[3]

Значит, НДФЛ за март будет равен:

Налог = 16 354 – 10 036 = 6 318 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки: пример

Зачастую при трудоустройстве работодатель озвучивает сотруднику размер дохода, выдаваемого за вычетом налога. Определить величину отчислений в бюджет помогут две формулы:

Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%;

Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%.

Например, Иванову П.П. озвучили на собеседовании, что в должности старшего инженера он будет получать «чистыми» 50 000 рублей. Как определить оклад «гросс» и сумму НДФЛ?

Для расчета зарплатных начислений нужно воспользоваться формулой:

Зарплата «гросс» = 50 000/ 0,87 = 57 471,26 руб.

Сумма НДФЛ = 50 000* 0,13/0,87 = 7 471,26 руб.

Округляем НДФЛ до целого по правилам математики и получаем 7 471 руб.

Как считать НДФЛ из зарплаты нерезидента?

В общем случае для определения суммы налога из зарплаты нерезидента используется формула:

Важно учитывать, что для четырех групп нерезидентов при исчислении подоходного налога используется ставка 13%.

Если иностранец работает в России по патенту, из величины подоходного налога, рассчитанного по ставке 13%, следует вычесть НДФЛ, уплаченный авансом при покупке разрешительного документа. Основание для этой операции – уведомление из налоговой инспекции, получаемое в течение 10 дней после письменного запроса от компании-нанимателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

5.2. Налог на доходы физических лиц

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части НК РФ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, то есть лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и по уплате сумм налога в бюджет согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ возложены на организации, выплачивающие доходы в пользу физических лиц (налоговых агентов). Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса, — 13 %, начисленным налогоплательщику за данный период [п. 3 ст. 226 НК РФ].

Налоговым периодом признается календарный год.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

При получении дохода в натуральной форме (оплата за работника коммунальных услуг, выполненные для него работы и оказанные услуги на безвозмездной основе, полученные товары и т.д.) налоговая база определяется исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), определяемых с соответствии со ст. 40 НК РФ (включая НДС).

По закону освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 4000 руб. в год;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, но не более 4000 руб. в год

и др. в соответствии со ст. 217 НК.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы — налоговые вычеты. Бухгалтерия предприятия рассчитывает и применяет налоговые вычеты.

Читайте так же:  Как правильно составить допсоглашение к договору аренды

Стандартные налоговые вычеты — ежемесячные вычеты из доходов в установленном размере, право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков. Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на эти вычеты. Если заявление и подтверждающие документы налоговому агенту не предоставлены, он не вправе предоставлять вычет. А в случае его предоставления с налогового агента может быть взыскан штраф по ст. 123 Налогового кодекса РФ, недоимка по НДФЛ и начислены пени.

Предоставление стандартных налоговых вычетов регулируется статьей 218 Налогового кодекса.

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — на второго ребенка;

3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Прочие налоговые вычеты (социальные, имущественные и профессиональные) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года.

Установлены следующие ставки НДФЛ Статья 224.:

в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если они более 4000 руб.

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК (налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой).

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК (превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК.

30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов и др.

9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

В остальных случаях налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Удержан НДФЛ из заработной платы (налог на доходы физических лиц)

Налогообложение НДФЛ заработной платы

Организации ежемесячно сталкиваются с необходимостью начисления заработной платы работникам. При этом по общему правилу заработная плата работников подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Вот об этом и пойдет речь в нашей статье.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) заработной платой (оплатой труда работника) признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

Помимо этого заработной платой признаются компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Читайте так же:  Сколько процентов от заработной платы составляют алименты

Заработная плата работнику устанавливается в соответствии с трудовым договором и с действующей у данного работодателя системой оплаты труда (статья 135 ТК РФ).

Система оплаты труда включает в себя: размеры тарифных ставок, оклады (должностные оклады), доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования.

Разработанная система оплаты труда устанавливается коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (статья 135 ТК РФ).

Локальные нормативные акты принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Напомним также, что разработанные и утвержденные организацией условия оплаты труда не могут быть хуже тех условий, которые установил ТК РФ. Иными словами, условия оплаты труда должны быть основаны на тех гарантиях, которые предусматривает для работника ТК РФ и иные акты, содержащие нормы трудового права.

Выплата заработной платы согласно статье 131 ТК РФ производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

Заработная плата может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации, в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы (статья 131 ТК РФ, письма Минфина России от 6 сентября 2013 года № 03-03-06/2/36774, от 5 ноября 2009 года № 03-03-05/200).

В качестве примеров выплаты заработной платы в неденежной форме можно привести случаи, когда работодатель выдает часть зарплаты готовой продукцией, оплачивает проживание работника, стоимость коммунальных услуг и так далее.

Заработная плата в соответствии со статьей 136 ТК РФ выплачивается работнику в месте выполнения им работы, либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, 2 раза в месяц.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Следовательно, заработная плата является доходом физического лица. Соответственно при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) учитывается заработная плата, как в денежной, так и в неденежной форме (пункт 1 статьи 210 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 17 октября 2006 года № 86/06). При этом оплата труда облагается НДФЛ независимо от ее размера (письмо УФНС России по городу Москве от 24 сентября 2009 года № 20-14/3/[email protected]).

Исходя из пункта 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который налогоплательщику эта заработная плата была начислена. Как отмечает Минфин России в письме от 10 апреля 2015 года № 03-04-06/20406, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Из изложенного следует, что если заработная плата выплачивается организацией, к примеру, 5 и 20 числа каждого месяца, то при ее выплате 5 числа текущего месяца за предшествующий месяц необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и в зависимости от способа расчетов с работниками перечислить его в бюджет либо в день получения в банке наличных денежных средств, либо в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков, а именно 5 числа. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 апреля 2015 года № 03-04-06/20406, от 10 июля 2014 года № 03-04-06/33737.

Отметим, что в таком же порядке осуществляется исчисление суммы НДФЛ с заработной платы, выданной в натуральной форме. Что касается удержания налога и перечисления его в бюджет, то здесь необходимо сказать, что удержать НДФЛ с заработной платы в натуральной форме невозможно. Поэтому такое удержание производится из любых денежных выплат, осуществляемых в пользу работника (пункт 4 статьи 226 НК РФ). Перечисление НДФЛ, исчисленного с заработной платы в натуральной форме, производится не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога (абзац 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ).

Следует сказать, что перед исчислением сумм НДФЛ с заработной платы работника необходимо определить его налоговый статус. Это связано с тем, что лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают НДФЛ по ставке 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ). Доход в виде заработной платы резидента для целей налогообложения можно уменьшить на полагающиеся работнику вычеты (пункт 3 статьи 210 НК РФ, подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Согласно пункту 4 статьи 210 НК РФ предоставление налоговых вычетов нерезидентам действующим законодательством не предусмотрено.

В ряде случаев к доходам от осуществления трудовой деятельности физических лиц – нерезидентов Российской Федерации применяется ставка 13%. Это касается доходов, получаемых (пункт 3 статьи 224 НК РФ):

l от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ;

l от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

l от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию;

l от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

l от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года № 4528-1 «О беженцах».

Читайте так же:  Особенности страховки жизни и здоровья

По налоговой ставке 13% с 1 января 2015 года также облагаются доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, причем по этой ставке доходы облагаются, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации. На это указывают статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в городе Астане 29 мая 2014 года, письмо ФНС России от 3 февраля 2015 года № БС-4-11/1561 «О налогообложении доходов физических лиц».

Если работник является резидентом Российской Федерации, то его доход для исчисления с него НДФЛ определяется нарастающим итогом с начала года (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

В сумму дохода, в частности, включается оплата труда, начисленная за данный период (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ, пункты 2, 3 статьи 226 НК РФ).

Обратите внимание, что выплаты в виде премии включаются в доход того месяца, в котором они фактически произведены. Такой вывод следует из письма ФНС России от 7 апреля 2015 года № БС-4-11/[email protected] «Об уплате налога на доходы физических лиц» и подтверждает постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2006 года по делу № А56-59032/2005.

Как вытекает из абзаца 2 пункта 3 статьи 226 НК РФ, для доходов нерезидентов сумма дохода нарастающим итогом не определяется. Для их налогообложения отдельно берется начисленная сумма дохода.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ заработная плата, начисленная работнику (как налоговому резиденту Российской Федерации, так и нерезиденту Российской Федерации), выплачивается ему за минусом исчисленного с заработной платы налога на доходы физических лиц.

Заработная плата работника является для организации расходом по обычным видам деятельности (пункт 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, учет расчетов с работниками по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сумму начисленной заработной платы работника следует отражать по дебету счетов учета затрат (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие счета) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержание НДФЛ из заработной платы работника отражается записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛ отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Работнику организации С.А. Маляеву, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, в январе месяце была начислена заработная плата – 25 000 рублей. Сумма НДФЛ составила 3 250 рублей (25 000 рублей х 13%). Трудовым договором предусмотрено, что заработная плата выплачивается 2 раза в месяц: аванс в размере 30% установленного оклада – 20 числа текущего месяца, заработная плата – 5 числа следующего месяца.

[2]

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

– 7 500 рублей – выплачена сумма аванса за январь;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– 25 000 рублей – начислена заработная плата за январь.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

– 14 250 рублей – выплачена сумма заработной платы за январь;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 3 250 рублей – удержан НДФЛ с суммы выплаченной заработной платы;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета»

– 3 250 рублей – перечислен в бюджет НДФЛ с расчетного счета организации.

В обязанности налогового агента по НДФЛ входит ведение учета доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов.

Причем вести указанный учет налоговый агент обязан отдельно по каждому физическому лицу в регистрах налогового учета, разрабатываемых им самостоятельно.

При этом форма регистра может быть любая, главное, чтобы в них имелась вся необходимая информация, ведь на основании этих данных налоговый агент будет заполнять справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

В соответствии со статьей 230 НК РФ в указанных налоговых регистрах по НДФЛ помимо сведений, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, в обязательном порядке должны содержаться следующие данные:

– вид выплачиваемых налогоплательщику доходов;

– вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

– суммы дохода и даты их выплаты;

– даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;

– реквизиты соответствующего платежного документа.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кстати, за основу такого регистра налоговый агент может взять соответствующие разделы недействующей сегодня налоговой карточки 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31 октября 2003 года № БГ-3-04/583, и доработать ее в соответствии с нормами действующего законодательства.

Заметим, что такие разъяснения в отсутствие официальной формы налогового регистра давал и сам Минфин России в письмах от 20 июля 2010 года № 03-04-06/6-155, от 21 января 2010 года № 03-04-08/4-6.

[1]

Удержан ндфл из заработной платы (налог на доходы физических лиц)
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here