Особенности проведения аудиторской проверки

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Особенности проведения аудиторской проверки" от профессионалов для занятых людей. Здесь все полностью и досконально расписано. Если вы не нашли ответа на ваш вопрос, то вы всегда можете обратиться к нашему дежурному специалисту.

Особенности проведения аудиторской проверки обоснованности доходов и расходов страховщика (Никулина Н.Н., Березина С.В., Вавилова И.А.)

Дата размещения статьи: 28.01.2015

Рассмотрены некоторые особенности аудиторской проверки обоснованности доходов и расходов страховой организации. Предлагаются варианты программ аудиторских процедур проверки обоснованности доходов и расходов страховщика.

[1]

Введение

Методы проведения аудиторской проверки. Сущность понятия аудиторской процедуры

Цель аудита доходов. Вариант программы аудиторской проверки доходов страховой организации

Цель аудита доходов в страховой организации — выражение мнения о достоверности, соответствии доходов действующему законодательству Российской Федерации, правилам, стандартам, внутренним распорядительным документам, использование результатов внутреннего аудита в совершенствовании бизнес-процессов, управлении рисками и принятии эффективных решений в соответствии с «ожиданиями» руководства от проведенной работы службой (работником) внутреннего аудита. В качестве источников аудиторских доказательств используются:
— отчет о финансовых результатах страховщика;
— договоры страхования, сострахования, перестрахования;
— договоры аренды и др.;
— приказы об учетной политике, учетные регистры по счетам;
— первичные документы, подтверждающие доходы.
В общем плане по аудиту доходов страховой организации представляются такие виды работ, как:
— аудит доходов по страховой деятельности;
— аудит доходов, не связанных со страховой деятельностью.
В табл. 1 представлен возможный вариант программы проверки обоснованности доходов страховой организации.

Таблица 1

Вариант программы проверки обоснованности доходов страховой организации

Содержание аудиторской процедуры

Проверка наличия доходов в отчетном периоде (существование)

Договоры, квитанции и другие платежные документы, правила страхования, страховые полисы

Подтверждение соответствующими документами доходов и прав организации на их признание (права и обязанности)

Квитанции, договоры, правила страхования, платежные документы, ведомости

Проверка правильности учета операций проверяемого периода по увеличению доходов (возникновение)

Расчеты, приказы, счет 92, субсчета 92-1, 92-4, счет 95

Проверка полноты отражения в учете и отчетности сумм доходов (полнота)

Записи по счетам и субсчетам, акты сверки, отчет по форме N 2-страховщик

Контроль правильности определения величины доходов для их правдивого отражения в отчете о финансовых результатах страховщика (стоимостная оценка)

Отчет по форме N 2-страховщик, расчеты, справки

Проверка точности определения стоимости страховой продукции и услуг, управленческих, коммерческих и других доходов, а также их отнесение к соответствующим периодам (точное измерение)

Расчеты, калькуляции, учетная политика

Проверка правильности классификации доходов и представления в отчете о финансовых результатах с достаточной детализацией (представление и раскрытие)

Учредительные документы, положения, приказы, отчет по форме N 2-страховщик, приходная документация

Цель аудита расходов. Вариант программы аудиторской проверки расходов страховой организации

Цель аудита расходов в страховой организации состоит в выражении мнения о достоверности и соответствии осуществляемых расходов действующему законодательству Российской Федерации, правилам, стандартам внутренних распорядительных документов, расходов, отраженных в отчете о финансовых результатах страховщика. В качестве источников аудиторских доказательств используются:
— отчет о финансовых результатах страховщика;
— договоры страхования, сострахования, перестрахования;
— договоры аренды и др.;
— учетная политика, учетные регистры по счетам учета затрат;
— первичные документы, подтверждающие расходы.
В общем плане аудита расходов могут быть предусмотрены такие виды работ:
— аудит расходов по ведению страховой деятельности;
— аудит расходов, не связанных со страховой деятельностью.
В табл. 2 представлен возможный вариант программы проверки обоснованности расходов страховой организации.

Таблица 2

Вариант программы проверки обоснованности расходов страховой организации

Содержание аудиторской процедуры

Проверка наличия расходов в отчетном периоде (существование)

Платежные документы, договоры и правила, счет 22, субсчета 22-1, 22-6, акты списания, счет 78, субсчета 78-1 — 78-7

Подтверждение соответствующими документами расходов и прав организации на их признание (права и обязанности)

Накладные, требования, наряды, платежные документы

Проверка правильности учета операций проверяемого периода по увеличению расходов

Справки, расчеты, приказы, требования, счета

Проверка полноты отражения в учете и отчетности сумм расходов (полнота)

Платежные документы, акт инвентаризации, отчет по форме N 2-страховщик

Контроль правильности определения величины расходов для их правдивого отражения в отчете о финансовых результатах страховщика (стоимостная оценка)

Расчеты, ведомости, первичные документы

Проверка точности определения стоимости страховой продукции и услуг, управленческих, коммерческих и других расходов, отнесение их к соответствующим периодам (точное измерение)

Методика, расчеты, оправдательные документы, учетная политика

Проверка правильности классификации расходов и представления в отчете о финансовых результатах страховщика с достаточной детализацией (представление и раскрытие)

Учредительные документы, положения, приказы, расходные ордера

Аудиторская проверка расходов на ведение дела, вариант программы

Таблица 3

Вариант программы проверки обоснованности расходов на ведение дела страховой организации

Содержание аудиторской процедуры

Документальная проверка правильности определения состава расходов на ведение дела

Аналитический учет расходов на ведение дела при составлении отчетности, отчет о финансовых результатах страховщика (форма N 2-страховщик), пояснение к бухгалтерскому балансу

Документальная проверка обоснованности отнесения расходов на ведение дела на счете 26 «Общехозяйственные расходы»

Регистры учета «Затраты на оплату труда», «Долгосрочные инвестиции», пояснение к бухгалтерскому балансу, счет 26

Обоснованность «классифицирования» расходов на ведение дела для отражения в формах отчетности

Отчет по форме N 2-страховщик, счет 26

Проверка обоснованности расходов на ведение дела, непосредственно связанных со страхованием жизни

Субсчет «Затраты по заключению договоров», счет 26

Проверка обоснованности расходов на ведение дела, непосредственно связанных со страхованием иным, чем страхование жизни

Субсчет «Затраты по заключению договоров», счет 26

Документальная проверка расходов по управлению инвестициями временно свободных средств страховщика

Регистры учета «Долгосрочные инвестиции», «Управленческие расходы» (счет 95)

Заключение

Литература

1. Федеральный закон от 23.07.2013 N 234-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации». URL // www.consultant.ru (дата обращения: 29.10.2014).
2. Никулина Н.Н., Эриашвили Н.Д. Практический страховой аудит: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 287 с.
3. Вавилова И.А. Взаимосвязь планово-бюджетной системы страховой организации с денежными потоками // Финансы. 2012. N 4. С. 44 — 47.
4. Никулина Н.Н., Эриашвили Н.Д. Страховой менеджмент: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 703 с.
5. Страховое право: Учебник / Под ред. В.Н. Григорьева, А.Н. Кузбогарова, В.В. Шахова и др. 5-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 427 с.

Читайте так же:  Кредит в банке открытие

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Особенности проведения аудита с использованием компьютерных технологий

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 30.01.2014 2014-01-30

Статья просмотрена: 3071 раз

Библиографическое описание:

Наумкина А. Н., Макарова Л. М. Особенности проведения аудита с использованием компьютерных технологий // Молодой ученый. — 2014. — №2. — С. 511-514. — URL https://moluch.ru/archive/61/9095/ (дата обращения: 17.09.2019).

Статья раскрывает особенности проведения аудита с использованием компьютерных технологий в настоящее время. Рассмотрены этапы проведения аудита при компьютерном и традиционном варианте аудиторских процедур. Описаны проблемы повышения эффективности при оценке и получении аудиторских доказательств.

Ключевые слова:аудит, компьютерные технологии, этапы, аудиторские доказательства, процедуры, программные продукты.

За последние десятилетия значительно повысились требования к организации системы учета и отчетности. В связи с этим, появились новые формы и методы ведения учета, в том числе с применением компьютерных систем.

Проверка бухгалтерской отчетности, как основного источника информации, позволяющего оценить финансовое и имущественное состояние экономических субъектов, с развитием компьютерных технологий, стала ещё более значима для её пользователей. Соответственно, аудит финансовой отчетности, является важнейшим инструментом, способствующим повышению качества отчетности, ведущей составляющей которого является ее достоверность.

Ни один солидный западный банк не предоставит кредита клиенту, не имеющему проверенную аудиторами бухгалтерскую отчетность, также как и ни один серьезный инвестор не будет иметь дела с организацией, отчеты которой за ряд лет не проверены авторитетным аудитором.

В России, аудит с использованием вычислительной техники, проводится в соответствии с Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров», который одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 года, сформированного на основе Международного Стандарта Аудита №1009 « Методы аудита с помощью компьютеров».

Отечественные правила (стандарты) отличаются от международных стандартов аудита, поскольку учитывают специфику российского бухгалтерского учета, аудита, выплату налогов и правового обеспечения.

Российские стандарты включают в себя ссылки на раннее созданные правила (стандарты), следовательно, это указывает на отражение основных принципов и методов аудита. Так же ориентир направляется на более эффективное достижение цели аудита и применение их в современных условиях.

В соответствии с Правилом (стандартом) «Проведение аудита с помощью компьютеров» аудитору можно использовать компьютер как при ведении бухгалтерского учета вручную, так и при автоматизации учета. Следовательно, в первом случае, аудитору необходимо решать проблему наличия необходимого программного обеспечения для аудита бухгалтерских записей по всем хозяйственным операциям или итоговым записям соответствующих итоговых документов (регистров). Во втором случае, для аудита экономического субъекта следует только применить соответствующую программу соответствующих информационных технологий.[1]

Основное назначение использования компьютеров при аудите – организация аудита как последовательности выполняемых традиционных аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером.

При проведении аудита, с использованием компьютеров, сохраняется цель и основные элементы методологии аудита, что обеспечивается через соблюдение аудиторской фирмой правил и стандартов аудита, разработанных саморегулируемыми организациями.

Выделяют 3 этапа проведения аудита на предприятии, вне зависимости от компьютерных технологий или традиционном варианте аудиторских процедур.

Аудит начинается с подготовительного этапа.

При традиционном виде проведения аудита, т.е. без компьютера, на данном этапе проводится планирование и подготовка к аудиту, соответственно аудитор должен оценить возможные предоставляемые им услуги, со сроком, которым заранее был оговорён с заказчиком предприятия. Если это необходимо, то аудитор проверяет предварительно информацию о заказчике, например, если он сменил свой юридический адрес или иное. Это проводится с целью определения возможных рисков. Если же таких вопросов не возникло, то заказчику направляется письмо-обязательство для заключения договора. Следовательно, сторона заключают договор об оказании услуг. На этом же этапе аудитор определяет объект контроля, готовит перечень вопросов к проверке, планирует график работы, состав специалистов и расходы, которые они понесут при оказании услуг. Так же, составляется перечень процедур и указывается срок их выполнения.

Если рассматривать этап составления плана аудиторской проверки, в соответствии со стандартом «Планирование аудита», то нужно учитывать уровень автоматизации обработки учетной информации, наличие особенности информационного, программного и технологического обеспечения на экономическом субъекте. Так же необходимо учитывать способы передачи и хранения данных, особенности организационной формы обработки данных, включая использование сетевых и локальных систем.

Правильно классифицировать объем и характер аудиторских процедур, проводимых для повышения эффективности при оценке аудиторских доказательств, а так же установить необходимость и целесообразность привлечения экспертов в области информационных технологий, поможет четко определенный уровень автоматизации обработки учетной информации на экономическом субъекте.

Следовательно, при традиционном методе проведения аудита времени уходит больше, а при использовании компьютеров, время сокращается.

На этапе сбора и обработки информации, экономический субъект, который подвергается аудиту, для процедур аудита должен предоставить необходимые документы и информацию об организации. При этом, аудитору необходимо проверить организационную структуру предприятия, основные технологические процессы, основные статьи расходов и источники получения прибыли. Доказательства о достоверности информации, т.е. о состоянии предприятия, финансовых результатов оформляются в соответствующие документы, соответственно, предварительно их оценив и уточнив. На данном этапе необходимо провести документальный и фактический контроль. Сюда можно включить детальную проверку правильности бухгалтерской отчетности и её анализ, письменные объяснения от сотрудников заказчика и специалистов, которые осуществляют бухгалтерское обслуживание. Необходимо так же осуществить обязательное документирование проведённых контрольных и проверочных процедур.

Обобщение результатов аудита осуществляются на заключительном этапе. Сюда включаются и итоги бухгалтерского обслуживания. Формируется рабочая документация.

Читайте так же:  Как рассчитывается пособие по безработице — основные нюансы

Аудитор сообщает аудируемое лицо о нарушениях, выявленных в системе бухгалтерского учета, если таковые имеются. Это определяет степень их влияния на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности. На данном этапе аудитором составляется аудиторское заключение по итогам проведённой проверки. Заключение направляется аудируемому лицу с приложением бухотчетности, на основе чего осуществлялся контроль. Составленные документы подписываются обеими сторонами, т.е аудитором и заказчиком, и ставится печать аудитора. В заключении аудиторской проверки составляется сторонами акт приёма-передачи.[2]

Рабочие документы формируются в процессе аудита с применением компьютера. Документы, подготовленные в виде компьютерных файлов, могут храниться в аудиторской организации обособленно в архивах на машинных носителях.

Повышение эффективности аудиторских процедур происходит благодаря использованию компьютерных технологий при проведении аудита. Эффективность увеличивается при оценке и получении некоторых аудиторских доказательств в таких случаях, как:

— при проверке больших однородных массивов данных по участкам и операциям бухгалтерского учета;

— использование унифицированной стандартной системы оформления бухгалтерских операций при проверке экономического субъекта;

— использование информационно-поисковой системы при расшифровке и подтверждении наличия соответствующих первичных документов, регистров бухгалтерского учета;

— использование автоматизированной системы контроля исполнения утвержденного регламента решения каких-либо учётных задач.

Основные процедуры, которые могут выполняться аудиторской организацией для контроля с использованием компьютеров включают:

— отслеживание последовательности проверяемых данных, проходящие не один этап обработки;

— контроль предварительных данных;

— выполнение прогноза и плана результатов проверки данных;

— сопоставление результатов проверки с контрольными данными для отдельных операций и по отдельным видам деятельности в целом;

— оценка работоспособности программного и аппаратного обеспечения аудиторской работы с помощью компьютерной обработки данных;

— оценка их современным требованиям;

— контроль соответствия определённого компьютерного обеспечения экономического субъекта, который проверяется действующим законодательством;

— использование компьютерных технологий экономическим субъектом во время проведения аудита.

С развитием техник и технологий, постоянно-меняющейся и развивающейся экономикой нашей страны, появилось много программных продуктов, которые связаны с аудитом. Развитие программных продуктов в области компьютерного аудита началось уже давно. Такие программы как «Тест-наставник аудитора» и «Тест-наставник аудитора + » были выпущены в 2004 году и по своей структуре и содержанию данные программы соответствовали Программе проведения квалификационных экзаменов на получение аттестата аудиторов, который был одобрен Советом по аудиторской деятельности Минфина РФ.

В настоящее время аудиторы пользуются усовершенствованным вариантом программного продукта «Экспресс Аудит: Проф».

С 2005 года компания Audit NET выпускает новые версии систем Audit Net Standart и Audit NET Professional. В этом году прогрессивно развивался рынок программных продуктов в области аудита. В то время вышел программный комплекс, который назывался «Наставник налогового консультанта».

[2]

Видео (кликните для воспроизведения).

Интегрированная с MS Outlook новая программа Quick-Sales 1,5 вышла уже в 2006 году. Новая версия программного продукта Audit XP «Комплекс аудита» версия 2009, вышла в 2009 году. Она содержала в себе больше 700 бланков, справочных таблиц и отчетов, процедур, которые помогают аудитору действовать в соответствии с аудиторскими стандартами.

Можно отметить, что в настоящее время аудиторы используют не только программные продукты, связанные конкретно с аудитом, а и наиболее удобные для нас упрощённые программы Microsoft Office, такие как Word, Excel и т.д.[6]

В условиях современной экономики к качеству и безопасности аудиторских программ предъявляются повышенные требования. Кроме того, качественная аудиторская программа должна иметь высокий уровень исполнения и по другим требованиям: корректности, надежности, удобства использования, гибкости, масштабируемости, открытости, безотказности, производительности и т. д.

Все эти показатели характеризуют уровень качества аудиторской программы. Для проверки безопасности программ могут использоваться как общие технологии тестирования и обеспечения качества, так и применяемые специально для этих направлений

Современные разработчики прилагают большие усилия для обеспечения высокого уровня качества своей продукции, чтобы поставлять востребованный продукт и получить конкурентное преимущество.

Таким образом, современный аудит очень тесно связан информационными технологиями. В связи с этим, растет степень автоматизации учетного процесса на российских предприятиях. Соответственно, увеличивается влияние компьютеризированной системы бухгалтерского учета на достоверность и полноту информации, которые были сформированы в отчетности.

Можно сказать что, эффективность аудиторских проверок растет с применением самими аудиторами специализированных программных продуктов. Время проведения аудиторской проверки по сравнению с традиционным методом проведения, заметно сокращается. В связи с этим расширяется список проведения сопутствующих аудиту услуг и увеличивается качество обслуживания клиентов.

1. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров»

2. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010.

3. Амелькина А.А., Макарова Л.М. Подведение итогов аудита в программных продуктах (российский опыт). // Технические и естественные науки: проблемы, теория и практика: межвуз. Сб. науч.тр. – Вып.13. Саранск: Ковылк. Тип., 2011. С.161-164

4. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/Под ред. проф. С.М. Бычковой. М.: «Финансы и статистика», 2008.

5. Голосов О.В., Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность, кризис. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009.

6. Гришина С.В., Вергазов В.В. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. [Электронный ресурс]/Режим доступа: http://www.konf.afurgi.ru/vergazov.html

7. Макарова Л. М. Оценка современных программных продуктов автоматизации аудиторской деятельности / Л. М. Макарова, Ю. Н. Скворцова // Молодой ученый. — 2014. — №1. — С. 385-389.

8. Макарова Л.М., Муравьева Е.И. Особенности организации аудиторской проверки в среде компьютерных информационных систем.// Технические и естественные науки: проблемы, теория и практика: межвуз. Сб. науч.тр. – Вып.13. Саранск: Ковылк. Тип., 2011. С.151-154

Аудит обязательный: особенности проведения, критерии и законопроект

Обязательный аудит проводится с целью проверки бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности, а также соответствующей документации организаций и индивидуальных предпринимателей. Обязательному аудиту подлежат предприятия, получившие за календарный год выручку свыше 50 млн рублей, и организации, на чьем балансе числится валюта, превышающая 20 млн рублей.

Читайте так же:  Какие положены льготы вдовам умерших участников вов (великой отечественной войны)

Сущность аудиторской деятельности

Согласно Федеральному закону РФ, аудиторская деятельность (сокращенно аудит) определяется как предпринимательская, подразумевающая проверку отчетности и документации организаций и ИП. Помимо этого, аудиторские организации предлагают клиентам ряд дополнительных услуг.

Главная цель данной проверки — подтверждение правдивости и достоверности данных, указанных работниками организации в отчетной документации. Для достижения этой цели сотрудники предприятия, подвергаемого аудиту, должны предъявить достаточно доказательств для убеждения аудитора в полном соответствии бухгалтерского учета всем требованиям и нормам российского законодательства.

Организации, проводящие обязательный аудит и прочие его виды, являются коммерческими. Положительное заключение их сотрудников о проверяемом предприятии является дополнительной рекомендацией для лиц, заинтересованных в сотрудничестве с ним. Одним словом, обязательный аудит организации способствует минимализации предпринимательского риска. Он является одним из способов снижения информационного риска до допустимого уровня для лиц, основывающихся на финансовой и прочих видах отчетностей.

Виды аудиторской проверки

На сегодняшний день в российской экономической теории и практике наиболее распространена классификация аудиторской деятельности на внешний и внутренний аудит.

Первый осуществляется после заключения договора аудиторскими организациями или индивидуальными предпринимателями для оценки достоверности бухгалтерской и финансовой документации. Внутренний аудит проводится по решению руководства организации с целью повышения эффективности и производительности труда его сотрудников непосредственно работниками данного предприятия.

Внешний аудит в свою очередь подразделяется на 3 группы:

  • обязательный аудит — его проведение регламентируется федеральными законами РФ;
  • инициативный — его проведение основывается на решении руководства или учредителей организации;
  • аудит по специальным заданиям проводится в отдельных, предусмотренных российским законодательством случаях.

Кроме того, аудиторские проверки классифицируют по их периодичности.

Первоначальный — аудит, проводимый на данном предприятии аудиторской организацией или независимым предпринимателем впервые.

Периодический — аудит, повторяющийся в течение нескольких лет подряд, как правило, ежегодно.

Цели и задачи обязательного аудита

Главная цель обязательного аудита — это оценка достоверности и законности данных, представленных в отчетной бухгалтерской документации. Исходя из основной цели обязательного аудита, к его основополагающим задачам можно отнести:

  • оценку общего уровня ведения бухгалтерской отчетности;
  • оценку достоверности и законности данных, указанных в документах;
  • помощь руководству организации путем определенных рекомендаций на основании найденных недочетов и нарушений;
  • проверку соответствия налоговых платежей текущему государственному законодательству;
  • оценку перспектив роста финансовых резервов организации (так называемый перспективный анализ).

Таким образом, проводя проверку, аудитор должен составить свое мнение о проверяемом предприятии по таким критериям, как общая приемлемость документации, ее обоснованность и законченность, правильность оценок, классификаций и разделений, а также аккуратность в процессе составления отчета и степень его раскрытости.

Причины проведения обязательной аудиторской проверки

1. Аудит в целом (как обязательный, так и инициативный) — неотъемлемый элемент рыночной системы.

2. Бухгалтерская отчетность — это официальный документ, к которому в случае необходимости обращается широкий круг лиц: руководство организации, его учредители и инвесторы (как нынешние, так и потенциальные), сотрудники, поставщики, покупатели и т. д.

3. Бухгалтерская отчетность не является достоверной априори, поскольку лица, составляющие ее, могут быть не только пристрастны, но и заинтересованы в ее неточности. Кроме того, так называемый «человеческий» фактор может стать причиной содержания в ней ошибочных сведений.

4. Самостоятельная оценка достоверности бухгалтерской отчетности в большинстве случаев невозможна для широкого круга лиц. Причина этому — закрытый доступ к определенной информации и сложность отраженных в ней многочисленных хозяйственных операций.

Особенности проведения обязательного аудита

Обязательную аудиторскую проверку вправе проводить исключительно аудиторские организации, но не независимые предприниматели и лица без юридического образования.

Обязательный аудит в организации, чей уставной капитал является государственной собственностью более чем на 25%, может быть проведен только после размещения соответствующего заказа в порядке, определенном Федеральным законом РФ.

Аудиторская проверка организаций, чья отчетная документация содержит сведения, являющиеся государственной тайной, осуществляется только после получения допуска к работе с такими сведениями.

Все критерии обязательного аудита подлежат страхованию риска ответственности в случае нарушения пунктов заключенного с проверяемой организацией договора.

Ответственность за непроведение обязательного аудита

Согласно российскому законодательству, в случае, если обязательный аудит не был произведен в установленные сроки, организация несет административную, гражданско-правовую, а в некоторых случаях и уголовную ответственность.

За уклонение от обязательного аудита либо препятствование его проведению на нарушителя налагается штраф, равный минимальному размеру оплаты труда в пятисот или тысячекратном размере!

Особенности проведения аудита в компьютерной среде

Методика проведения аудита регламентируется аудиторскими стандартами, но технология аудита зависит от технологии ведения учета и можно отметить следующие варианты проведения аудита:

Последние три варианта регламентированы аудиторским стандартом « Аудит в условиях компьютерной обработки данных»

Особенности проведения аудита в среде компьютерной обработки:

1. Необходимость изучить и дать оценку ЭИС экономического объекта;

Ø Изучить правильность регистрации хозяйственных операций и формирования бухгалтерских записей;

Ø Удостовериться в сохранности данных в БД, надежности средств внутреннего контроля;

Ø Изучить систему администрирования и распределения доступа к данным, их защиту;

Ø Проверить правильность алгоритмов формирования отчетности;

2. Необходимо определить аудиторские риски использования компьютерных систем обработки данных;

Ø Технические аспекты касаются рисков, вызванных плохой рабо­той аппаратных средств, использованием нелегального программ­ного обеспечения, несоответствия характеристик аппаратного и программного обеспечения, отсутствием надлежащего техниче­ского обслуживания и контроля;

Ø Риски, связанные с конкретно используемой системой обработки данных, могут быть вызваны ошибками при разработке системы ее малой тиражностью, использованием не по назначению;

Ø Риски, связанные с организацией учета и контроля при использо­вании ЭИС, вызваны недостаточной подготовкой персонала клиен­та к работе с системой обработки данных учета, отсутствием четко­го разграничения обязанностей и ответственности персонала кли­ента

Ø Риски, связанные с квалификацией аудитора, возможны в связи с неверной оценкой системы обработки учетных данных, некоррект­ностью построения тестов, ошибочным толкованием результатов

3. Наличие определенного уровня компетентности аудитора в вопросах компьютерных технологий.

Читайте так же:  Как оформить кредит только по паспорту без справок о доходах

Ø иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обес­печения БУИС;

Ø владеть терминологией в области компьютери­зации;

Ø четко представлять особенности технологии и последова­тельность процедур компьютерной обработки учетной информа­ции;

Ø организацию работы бухгалтерии в условиях АИС.

Ø Он обя­зан уметь работать на компьютере с основными офисными программами,

Ø иметь практический опыт работы с разными систе­мами бухгалтерского учета, анализа, правовыми и справочными системами, специальными информационными системами ауди­та.

Этапы проведения аудита:

Планирование аудита

. Планирование аудита в компьютерной среде имеет свои особенности. Составляя общий план и программу аудита в соответствии с Правилами (стандар­том) «Планирование аудита» [25], следует принимать во внима­ние степень автоматизации обработки учетной информации, при­меняемые экономическим объектом информационные техноло­гии и системы автоматизированной обработки данных. Это позво­лит аудиторской организации более точно определить состав, объем и характер аудиторских процедур. В документах по плани­рованию аудита должны найти отражение такие вопросы, как ха­рактер выполнения процедур аудита с использованием компью­терной обработки данных, необходимость привлечения независи­мого эксперта в целях изучения и оценки АИС клиента в целом и отдельных ее сторон, дата и форма предоставления данных из компьютерной системы учета аудитору, особенности представле­ния аудиторской документации.

Аудиторские доказательства.

В ходе проверки аудитор должен получить достаточное количество качественных аудиторских дока­зательств, позволяющих сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Получение ауди­торских доказательств у клиента, использующего АИС, значитель­но упрощает процесс их получения. Аудитор может при получе­нии доказательств опираться на саму систему обработки, макси­мально используя ее возможности для получения нужной ему ин­формации. Он активно применяет такие методы, как тестирование данных, сплошной либо выборочный перерасчет, прослеживания движения хозяйственной операции от регистра­ции ее в документе до отражения на счетах бухгалтерского учета, аналитические процедуры для анализа и оценки полученной ин­формации, исследования важнейших финансовых и экономиче­ских показателей работы проверяемого субъекта, составление аль­тернативных балансов и т.д.

Документирование аудита. В

ходе аудита должны документиро­ваться основные аспекты проделанной работы, выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки ауди­торского заключения и для доказательств качественного проведе­ния аудита. Рекомендуется хра­нить аудиторские файлы по каждому экономическому субъекту на отдельном машинном носителе. Аудиторские файлы включа­ют как бухгалтерские файлы клиента, так и компьютерные файлы аудитора, созданные в ходе проверки данного объекта — таблицы с расчетами, бланки, заполненные с помощью компьютера, тек­сты аудиторского заключения и разной письменной информа­ции. Аудиторская организация обязана обеспечить сохранность и конфиденциальность этих файлов.

Процедуры аудиторской проверки

могут быть выполнены без компьютера (ручные процедуры) и с его использованием (машинно-ориентированные процедуры). В последнем случае аудиторские инструменты подразделяются на программные средства аудита и проверочные данные. Программные средства предназначены для проверки содержания компьютерных файлов клиентов. Список за­дач, выполняемых аудиторскими программами, достаточно широк.

В настоящее время программное обеспечение в ауди­торской деятельности представлено двумя основными группами:

1. Пакетами прикладных программ общего и проблемно-ориен­тированного назначения;

2. Специальными информационными системами аудита.

Специальные информационные системы аудита.

В настоящее время некоторыми аудиторскими фирмами разрабатываются спе­циальные информационные системы, ориентированные на внутрен­нюю регламентацию аудиторской деятельности с применением внутрифирменных стандартов. Рассмотрим их возможности на примере системы «Ассистент Аудитора», разработанной фирмой «Сервис-Аудит».

Система «Ассистент Аудитора» фирмы «Сервис-Аудит»

[3]

пред­ставляет собой профессиональную информационно-справочную систему, интегрируемую в информационно-поисковую систему (ИПС) «Кодекс». Она предназначена для аудиторских фирм, част­нопрактикующих аудиторов, а также фирм и предприятий, стре­мящихся повысить эффективность работы служб внутреннего ау­дита и финансово-экономических служб. За счет интеграции в ИПС «Кодекс», «Ассистент Аудитора» позволяет проводить по­иск необходимых материалов всеми возможными методами, кото­рые в ней реализованы (тематический поиск, контекстный по­иск, поиск по наименованию, виду и типу документа и т.д.).

Система состоит из четырех условно независимых тематиче­ских разделов.

1. Раздел «Планы и программы аудита» содержит бланки докумен­тов, которые следует формировать до того, как подписан договор на проведение аудита, образцы договоров на различные виды ау­диторских услуг, бланки и образцы документов, формируемых на этапе планирования аудиторской проверки и составления про­граммы аудита, а также методические материалы, которые могут использоваться для разработки внутрифирменных стандартов ау­диторской фирмы. Анкеты-вопросники, входящие в этот раздел, могут применяться не только аудиторскими фирмами. С их по­мощью службы внутреннего аудита или финансово-экономиче­ские службы предприятия могут провести тестирование системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета.

2. Раздел «Рабочие документы аудитора» содержит анкеты-во­просники по различным участкам бухгалтерского учета. Они при­званы помочь при выполнении аудиторских процедур и тестиро­вании отдельных участков бухгалтерского учета на предприятии. В этот раздел также включены методические материалы, призван­ные помочь в подготовке и оформлении заключения по итогам ау­диторской проверки.

3. Раздел «Консультант аудитора» содержит справочные таблицу ‘ по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, финансового анализа деятельности предприятий, а также оформленные в виде таблиц нормативы, ставки, индексы, используемые для расчетов показателей отдельных хозяйственных операций, сумм налогов.

4. Раздел «Основные нормативные документы» носит справочный характер и включает основные законодательные и нормативные ведомственные акты, регулирующие аудиторскую деятельность и порядок ведения бухгалтерского учета.

Компьютерная система внутреннего аудита более специализирована и отражает особенности конкретных организа­ций. Они стационарны и более развиты. Система включает два комплекса задач: «Документация» и «Консультирование».

Комплекс «Документация» предназначен для проверки пра­вильности отображения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерских документах и отчетности. Задачи этого комплекса аналогичны задачам комплексов «Персонал» и «Отчетность» сис­темы внешнего аудита.

Комплекс «Консультирование» позволяет на основании отчет­ности предприятия определить направления его развития и оказы­вает помощь в принятии управленческих решений. Он включает задачи комплексного диагностирования: финансового состоя­ния, рентабельности, финансово-имущественного состояния.

Создаваться система внутреннего аудита может на базе локаль­ных файлов, баз данных, баз знаний. Последние системы относят­ся к разряду интеллектуальных, они реализуются на базе эксперт­ных систем. Экспертная система для внутреннего аудита включа­ет стандартные блоки (базу знаний, блок приобретения знаний, блок логических выводов, блок объяснений), а также нестандарт­ные блоки (блок локального диагноза и блок общего диагноза). Последние блоки содержат знания экспертов по аудиту в виде правил, позволяющих определять диагноз и получать рецепт «ле­чения» предприятия, т.е. перечень мероприятий, действий, проце­дур для выхода из сложной экономической ситуации.

Читайте так же:  Понятие и содержание права собственности — формы и субъекты

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Проведение аудита

Проведение аудита

Похожие публикации

Решая вопросы максимальной оптимизации производства, снижения затрат и мобилизации резервов, компании зачастую прибегают к помощи профессионалов-аудиторов. Грамотно проведенный аудит различных сфер деятельности фирмы поможет не только убедиться в достоверности финансовой отчетности, но и своевременно выявить и устранить ошибки в ней, что позволит избежать проблем с контролирующими органами. Проведение аудиторской проверки компании – процедура, подчиняющаяся определенным правилам, и мы рассмотрим основные принципы и порядок ее реализации.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Процесс начинается с обращения компании к выбранной аудиторской фирме с письменной просьбой о предоставлении аудиторских услуг. Ответом аудитора является письмо о проведении аудита, в котором указываются цели и объемы проверки. Этот документ направляется в адрес компании-заказчика до подписания договора на осуществление проверки, чтобы ознакомить с аспектами предстоящего соглашения и получить письменное подтверждение заказчика. После этого условия, изложенные в письме, остаются действительными на протяжении всего срока действия договора.

По сути, письмо-обязательство на проведение аудита, отправленное заказчику, является подтверждением согласия аудитора на осуществление процедуры проверки или, если это содержалось в обращении, принятие предложения о долгосрочном сотрудничестве с заказчиком.

Содержание письма, равно как и его форма, определяются потребностью введения в него обязательных указаний и дополнительной информации, продиктованных особенностями предвидящейся проверки.

В письме прописываются обязательные указания по:

  • условиям проверки, т. е.:
    • об объекте, целях и порядке осуществления аудита;
    • особенностях оформления заключения;
    • НПА, на основе которых проводится аудит;
    • другим вопросам, имеющим отношение к поверке;
  • обязательствам аудиторской фирмы:
    • о форме отчетности по итогам проделанной работы;
    • об ответственности за предоставляемые услуги;
    • о неразглашении коммерческой тайны заказчика;
    • о рисках невыявления существенных ошибок в бухучете и отчетности, способных возникнуть в связи с выборочным характером используемых приемов и несовершенной системой внутрифирменного контроля;
  • обязательствам заказчика:
    • об ответственности за полноту и достоверность предоставленных финансовых документов;
    • об обеспечении доступа к учетным документам и регистрам, электронной базе данных и другой информации, необходимой для проверки;
    • о направлении компанией по указанию аудиторской фирмы актов сверок контрагентам для подтверждения имеющейся задолженности;
    • о неоказании давления на аудиторов для изменения их мнения о правдивости отчетности компании.

Опираясь на пожелания заказчика или собственные усмотрения, аудиторская фирма может дополнить письмо-обязательство общими сведениями о:

  • предоставляемых услугах, квалификационном уровне сотрудников;
  • плане проведения аудита и составе группы проверяющих;
  • методах проведения проверки;
  • условиях оплаты;
  • рекомендациях по применению аудиторского заключения и др.

Представляем примерный вариант письма-обязательства на проведение аудита.

Если цели аудита определены долгосрочным соглашением, то письмо-обязательство может не оформляться вовсе или содержать лишь дополнительную информацию для заказчика.

Порядок и этапы проведения аудита

Поскольку аудит является сложной процедурой, требующей грамотно составленного плана и последовательного поэтапного выполнения каждого его пункта, то аудитор четко должен выполнять порядок проведения аудиторской проверки, состоящий из:

  1. Подготовительного этапа, т.е. предварительного планирования проверки, когда определяется система, стратегия и методика проведения аудита. Кроме того, оговариваются объемы работы и их стоимость, заключается договор;
  2. Оценки эффективности внутреннего контроля компании и собственно планирование проверки. На этом этапе аудитор знакомится с характером и деятельностью компании: изучает первичные документы, учетные регистры и финансовую отчетность в соответствии с программой проверки, сопоставляет информацию, производит аналитические тесты, расчеты и другие необходимые процедуры. Формируя мнение о достоверности отчетных документов, ревизор пользуется приемами, описываемыми в письме о проведении аудита, пример которого есть выше;
  3. Оформления заключения аудиторской проверки, представляющего собой выраженное мнение проверяющего о правдивости финансовой отчетности на предприятии. Составляется оно по определенной форме и содержит необходимые сведения. Мнение аудитора, обозначенное в заключении, может быть:
    • Безусловно положительным;
    • Условно положительным;
    • Отрицательным;
    • Содержащим отказ от выражения мнения о достоверности отчетности (по разным причинам — от непредставления необходимых документов до выявления обстоятельств, могущих негативно влиять на мнение аудитора).

Методы проведения аудита

Формы и методика проведения аудита определяются аудиторами самостоятельно, но разделяются на две категории – организацию аудита и сбор аудиторских доказательств. Организуют проверку, выбирая способ ее осуществления – сплошным, выборочным, комбинированным.

При сборе аудиторских доказательств сопоставляют сведения, полученные из разных источников – внутренних и внешних. В идеале, они, обладающие разным содержанием, в итоге не противоречат друг другу. Если же информация из одного источника не соответствует данным из другого, аудитору необходимо провести ряд процедур, чтобы прояснить причины несоответствия.

Надежность аудиторских доказательств во время проведения аудита на предприятии на всех его этапах зависит от приемов, которыми оперирует аудитор:

  • Инспектирование компании;
  • Подтверждение полученной информации;
  • Наблюдение;
  • Запрос необходимой информации;
  • Пересчет показателей;
  • Аналитические процедуры (таблицы, расчеты).
Видео (кликните для воспроизведения).

Завершающим этапом проверки является составление заключения с выраженным мнением о правдивости отчетных форм компании. Если у ревизора возникают сомнения в достоверном характере отчетности компании, он должен попытаться получить достаточные доказательства для устранения недоразумения. При невозможности искоренения сомнений аудитор оформляет заключение с оговоркой либо отказывается от выражения мнения.

Особенности проведения аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here