Что такое беспроцентный займ

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Что такое беспроцентный займ" от профессионалов для занятых людей. Здесь все полностью и досконально расписано. Если вы не нашли ответа на ваш вопрос, то вы всегда можете обратиться к нашему дежурному специалисту.

Налоговые последствия беспроцентных займов

На правах рекламы

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

  • аудит по российским и международным стандартам;
  • налоговый и юридический консалтинг;
  • аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
  • решения по привлечению финансирования;
  • маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
  • управленческий и кадровый консалтинг;
  • оценка и экспертиза;
  • сопровождение сделок с капиталом;
  • Due-diligence.

[2]

С принятием НК РФ, в котором содержалась ст. 40, регулировавшая налогообложение между взаимозависимыми лицами, многим было непонятно, распространяется ли действие этой статьи на ситуацию по выдаче беспроцентных займов.

В связи с этим вопрос нашел свое отражение в судебной практике. В постановлении Президиума ВАС РФ от 03 августа 2004 г. № 3009/04 было указано, что если организация получила денежные средства взаем под низкие проценты или вообще без процентов (беспроцентный заем), то никаких доходов, облагаемых налогом на прибыль, у нее нет. Вслед за ВАС РФ соответствующие разъяснения появились и в письмах Минфина России (Письмо Минфина России от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/245, Письмо Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-03-06/1/415, Письмо Минфина России от 29 августа 2011 г. № 07-02-06/161).

Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования вышеуказанным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, так как она не указана в качестве объекта налогообложения для налогоплательщиков по налогу на прибыль.

Кроме того, никаких доходов, подлежащих налогообложению, не возникает и у организации, выдавшей беспроцентный заем. Этот вывод подтверждался арбитражной практикой (постановление ФАС Поволжского округа от 23 апреля 2010 г. по делу № А72-15093/2009, постановление Московского округа от 28 июля 2010 г. № КА-А40/7751-10). Минфин России также согласился с этим мнением (письмо Минфина России от 11 августа 2011 г. № 03-03-06/2/120).

После внесения изменений в НК РФ, в частности, вступления в силу с 1 января 2012 года Раздела V.1. «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», налоговые органы сразу разъяснили, что, поскольку в НК РФ теперь говорится о сделках, а не о цене товаров/работ/услуг, как это было в ст. 40 НК РФ (а договор займа, безусловно, относится к сделкам), то положения указанной главы применяются к договорам займа.

На необходимость применения п. 1 ст. 105.3 НК РФ к договорам беспроцентного займа Минфин России неоднократно указывал (Письмо Минфина России от 2 октября 2013 г. № 03-01-18/40821, Письмо Минфина России от 13 августа 2013 г. № 03-01-18/32745). По мнению госоргана, доходы заимодавца по сделкам по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях.

Кроме того, с 1 января 2015 года ст. 269 НК РФ изложена в новой редакции (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Согласно абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ, по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ.

По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», письма Минфина России от 06 апреля 2015 г. № 03-01-18/19113, от 27 марта 2015 г. № 03-03-06/2/17141).

При несоблюдении указанных условий по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ. На это также указал Минфин России в своем письме № 03-03-06/2/17141.

При этом, согласно п. 1.2 ст. 269 НК РФ в целях п. 1.1 указанной статьи, устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в рублях и возникшим в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ, – от 0% до 180% (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г.), от 75% до 125% (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Банка России.

В том случае, если сделка признается контролируемой, то есть совершена между взаимозависимыми лицами и отвечает признакам, изложенным в ст. 105.14 НК РФ, то применительно к договору займа нужно учитывать следующее. При определении для целей ст. 105.14 НК РФ суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются только доходы в виде процентов, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются (об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/4-67).

Читайте так же:  Наследство по завещанию — кто может оспорить и при каких обстоятельствах

Однако НК РФ напрямую не отвечает на вопрос о том, как быть в тех случаях, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, однако, не является контролируемой. Самый простой случай применительно к нашей теме – это договор беспроцентного займа, гипотетический доход по которому в виде процентов не превышает 1 млрд руб.

В этой связи следует отметить, что сразу после изменений появились разъяснения Минфина, касающиеся порядка контроля цен по неконтролируемым сделкам. Согласно этим разъяснениям,контроль по таким сделкам осуществляет не ФНС РФ, как в случае с контролируемыми сделками, а ее территориальные органы. Об этом, например, говорится в следующих письмах: письмо Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-02-07/1-316, письмо ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18615 (вместе с письмом Минфина России от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145), письмо Минфина России от 26 октября 2012 г. № 03-01-18/8-149. Аналогичные подходы Минфин и ФНС РФ высказывают и в более поздних письмах (письма Минфина от 19 июня 2015 г. № 03-01-18/35527 и ФНС РФ от 16 июня 2015 г. № ЕД-2-13/[email protected]) .

Сказанное в полной мере относится и к договорам займа. В 2015 году в производстве арбитражных судов появились налоговые споры по налоговым доначислениям по договорам займа, которые не подпадают под разряд контролируемых сделок.

Так, например, в постановлении Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 16 сентября 2015 г. по делу № А55-6976/2015 была рассмотрена ситуация, когда организацией был выдан беспроцентный заем, а налоговый орган доначислил займодавцу недополученные проценты. При этом, несмотря на то, что заключенные сделки не являлись контролируемыми, что налоговым органом не отрицается, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области полагала, что любым налоговым органам Российской Федерации статьей 105.3 НК РФ предоставлено право проверять соответствие рыночных цен по любым сделкам между взаимозависимыми лицами. Рассматриваемые сделки имели своей целью «создание условий для возникновения необоснованной налоговой выгоды», что является основанием для применения п. 3 постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 г. Вместо предоставления займа займодавец, по мнению налогового органа, мог получить более высокий доход от размещения денежных средств на депозите в банке.

Для оценки «рыночного» уровня процентных ставок налоговым органом была принята информация, предоставленная Международной информационной Группой «Интерфакс» (СПАРК), согласно которой в 2012 году займы в рублях на срок от одного года до трех лет предоставлялись коммерческим организациям по ставке от 12,58% до 13,89%. В результате оспариваемым решением было произведено доначисление налога, исходя из предполагаемого дохода, который мог быть получен при размещении средств на депозите по минимальной ставке.

Указанный довод налогового органа не был принят судом ввиду следующего. Судом отмечено, что право определять для целей налогообложения выручку налогоплательщика (по сделке с взаимозависимым лицом) принадлежит исключительно ФНС России, что прямо указано в п. 2 статьи 105.3 НК РФ. Иным налоговым органам полномочия по контролю за уровнем «рыночности» цен не предоставлены. С учетом изложенного, использование данного механизма налогового контроля к не попадающим под него сделкам является недопустимым, поскольку:

  • допускает реализацию непредусмотренных законодательством прав налоговых органов и произвольное применение законодательства;
  • влечет за собой произвольный выбор и проведение мероприятий налогового контроля;
  • лишает налогоплательщика гарантий, предусмотренных законом, при проведении аналогичных контрольных мероприятий;
  • приводит к налогообложению неполученных абстрактных доходов.

Помимо этого, налоговым органом не был установлен факт получения необоснованной налоговой выгоды от совершения данных сделок.

Таким образом, для того, чтобы оценить риск проведения мероприятий налогового контроля в отношении организации-заимодавца, по мнению суда, необходимо определить сумму доходов по сделкам с взаимозависимым лицом, включив в показатель дохода сумму процентов, которую заимодавец мог бы получить от заемщика. Если сумма дохода по сделкам за год не превышает установленного значения, то сделка беспроцентного займа контролю не подлежит. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Девятого Арбитражного суда от 30 сентября 2015 г. № 09АП-35789/2015.

В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14 октября 2015 г. по делу № А29-10095/2014 указано, что в ходе проверки инспекция пришла к выводу, что общество не отразило в составе внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль проценты по займу, выданному взаимозависимому лицу. При рассмотрении дела суд исходил из того, что инспекция не представила доказательств получения обществом необоснованной налоговой выгоды в результате недобросовестного поведения и злоупотребления своими правами. Кроме того, суд пришел к выводу, что инспекцией не соблюдены условия проведения налогового контроля по сделкам с взаимозависимыми лицами, установленные разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Знаковым стоит считать первое Определение Верховного Суда РФ по данному вопросу: Определение по делу № 301-КГ15-19116 от 10 февраля 2016 года. Суд установил, что инспекцией не представлено доказательств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате недобросовестного поведения и злоупотребления своими правами. При этом сделка по предоставлению займа была реально осуществлена, не противоречит гражданскому законодательству и не оспорена, заключение договора беспроцентного займа не привело к уменьшению налоговой обязанности налогоплательщика. Инспекцией же, напротив, не соблюдены условия проведения налогового контроля по сделкам со взаимозависимыми лицами, установленные разделом V.1 НК РФ, в связи с чем доначисление спорных сумм налога на прибыль, соответствующих им пеней и штрафа произведено неправомерно.

Как можно увидеть, арбитражная практика пока что складывается в пользу налогоплательщиков.

КСК групп оказывает услуги по сопровождению налоговых проверок, а также по обжалованию актов и решений налоговых органов в вышестоящем налоговом органе и в судебном порядке. Стоимость услуг по обжалованию решения налогового органа рассчитывается исходя из объема работ и составляет примерно 250-350 тыс. руб. за одну инстанцию, то есть, например, за обжалование решения в апелляционном порядке или в суде первой инстанции. Стоимость обжалования в вышестоящих судебных инстанциях оговаривается отдельно. Дополнительно Клиент оплачивает премию успеха в размере от 5% до 10% от доначисленных сумм налога. Таким образом, вложив в грамотное разрешение налогового спора определенную сумму, клиент может вернуть себе значительные суммы денежных средств, доначисленных налоговым органом.

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

Можно ли давать взаймы без процентов

Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Более того, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено договором (ч.1 ст.809 ГК РФ). То есть, выдавая именно беспроцентный заем, это нужно предусмотреть в договоре. Если такой оговорки не будет, то по умолчанию договор займа считается процентным. В таком случае проценты определяются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая применяется вместо ставки рефинансирования с 1 января 2016 года.

Читайте так же:  Как можно снять арест с автомобиля, наложенный судебным приставом

Заемщик — организация

Вопрос, который волнует организации: возникает ли у них доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов? Например, при безвозмездной аренде пользователь имущества должен отразить внереализационный доход исходя из рыночной стоимости аренды. Не применяется ли аналогичный порядок и при получении беспроцентных займов?

Нет, не применяется. При расчете налога на прибыль организации учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Конечно, данный перечень не является закрытым, но, чтобы сумма выгоды соответствовала доходу, необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст.41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае.

Это подтверждают и чиновники, о чем свидетельствуют, например, письма Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Но то, что заем беспроцентный, обязательно нужно отметить, так как по умолчанию договор займа считается процентным.

2. У организаций доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов не возникает.

3. У заемщика-физического лица при получении беспроцентного займа может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ.

[1]

4. У заемщика-индивидуального предпринимателя, применяющего ОСНО, УСН и ЕСХН, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ.

5. С ИП, применяющими ПСН или ЕНВД, ситуации такая: налоговики и суды не согласны с тем, что при использовании беспроцентного займа в предпринимательских целях обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Налог платить все равно придется.

Заемщик – физическое лицо

Если заемщиком выступает не компания, а физическое лицо (например, работник организации-займодавца), то у него может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ. Почему может? Да потому, что все зависит от того, на какие цели выдается заем. Если заем выдается на покупку (строительство) жилья, земельных участков, то при условии подтверждения налоговой инспекцией права гражданина-заемщика на использование имущественного налогового вычета, материальная выгода освобождается от налогообложения (абз.3, 5 пп.1 п.1 ст.212 НК РФ).

Поскольку при выдаче беспроцентного займа гражданину НДФЛ в качестве налогового агента уплачивает организация-займодавец, то именно ей «физик» должен представить соответствующее подтверждение. Документом, подтверждающим право на имущественный налоговый вычет, могут быть:

  • уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3, выдаваемое налоговой инспекцией для представления работодателю (налоговому агенту);
  • справка по форме, приведенной в письме от 15.01.2016 № БС-4-11/329, которая может быть выдана налоговой инспекцией для представления иным налоговым агентам (не являющимся работодателями).

При этом документ должен содержать реквизиты договора займа, на основании которого предоставлены денежные средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный вычет. В случае отсутствия соответствующих реквизитов такой документ не может являться основанием для освобождения от налогообложения. Данный вывод сделан, в частности, в письме Минфина РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231. Там же говорится, что достаточно однократного представления подтверждающего документа, то есть представлять уведомление (справку) ежегодно в целях освобождения от налогообложения НДФЛ в последующие годы при погашении выданного займа не нужно.

А вот если подтверждающий документ оформлен не на заемщика непосредственно, а на супруга (супругу), то освобождение от НДФЛ уже применяться не может. На это обратили внимание чиновники из ФНС России в своем письме от 23.06.2016 № БС-4-11/1120.

Теперь о том, как определить доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С 2016 года такой доход определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ). Сам доход рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату получения дохода (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ). При этом НДФЛ рассчитывается по ставке 35 процентов (п.2 ст.224 НК РФ).

Если у заемщика есть денежный доход, с которого можно удержать налог (например, зарплата), то вопросов не возникает. Если же такие доходы отсутствуют, например, если заем был выдан гражданину, не являющемуся работником, то возможности удержать налог нет. Значит, займодавец ограничивается подачей в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. Сообщение подается в виде справки 2-НДФЛ с указанием в поле «Признак» кода «2». При этом порядок заполнения справки с признаком «2» аналогичен порядку заполнения справки с признаком «1». Однако в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» нужно указать только те доходы, с которых налог не был удержан.

Заемщик-индивидуальный предприниматель

Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.

При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).

В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.

Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Читайте так же:  Рейтинг куда перевести накопительную часть пенсии в рф

А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.

Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.

Процентный и беспроцентный займ от учредителя: как оформляются и в чем разница

беспроцентный заем от учредителя довольно частое явление. Особенно распространено это в молодых компаниях, где единственным источником денежных средств может быть учредитель. В этом случае составляется договор о займе между компанией и ее основателем.

Денежные средства в этом случае проходят в компании, как кредиторская задолженность. Когда деньги возвращаются к владельцу, то эта задолженность уменьшается.

Кроме того, существуют другие способы привлечения средств от учредителя: безвозмездный перевод средств, вклад в уставной капитал, увеличение имущества компании.

Особенности кредита

Грамотный бухгалтер легко докажет выгодность предоставления средств по договору о займе.

В этом случае можно составить такие условия, которые будут выгодны обеим сторонам, потому что такой перевод денежных средств из «кармана» учредителя не будет считаться доходом, следовательно, под доход не попадет.

Кроме того, с такой платежкой проще работать бухгалтеру. Она не требует дополнительных проводок, что, несомненно, облегчает весь процесс.

Оформление договора

Если компании требуется привлечение денежных средств, то она обращается к своему учредителю.

В этом случае стороны должны составить договор, на основании которого, будет произведен перевод денежных средств между ООО. Договор должен состоять из нескольких пунктов:

  • предмета договора;
  • обязанностей сторон;
  • ответственности сторон;
  • контактных данных;
  • в обязательном порядке должна быть информация о сроках займа, его сумме, типе займа (процентный/беспроцентный).

Далее стороны подписывают договор, и бухгалтер смело может проводить проводку.

А в данном случае процентная ставка будет считаться доходом. В случае, если договор уже был составлен, следует сделать письменное дополнение к нему, в котором прописать недостающую информацию.

Как оформить беспроцентный займ сотруднику, читайте в этой статье.

Когда наступает срок возврата, компания возвращает деньги на счет своего учредителя, проводя платеж от ООО, а затем списывает кредиторскую задолженность.

Разница между процентным и беспроцентным кредитом

При оформлении договора между компанией и учредителем, важным моментом является то, какого рода этот заем – процентный или нет?

В первом случае процентную ставку можно считать вашим доходом, следовательно, она будет облагаться налогом. Но опять же, уже такую платежку можно будет списать как расходную операцию, так как она обладает определенными рисками.

Если же вас этот вопрос совершенно не волнует, то проще составить договор беспроцентного пользования. Тогда налоговые последствия вас не коснуться.

Кредит учредителю от компании

Еще одним частым видов является заем от ООО к учредителю. Это операция пользуется популярностью среди бухгалтеров ввиду того, что владелец компании очень часто не может получить наличные для собственных нужд из бюджета компании.

Сделать это можно несколькими вариантами:

  1. Выдача денег под отчет.
  2. Выдача займа.
  3. Рассчитать и выплатить прибыль учредителям.

Первый вариант осложняется тем, что выдача денег происходит под строгий отчет. Руководитель в обязательном порядке должен будет представить документы, подтверждающие его расходы. Сделать это не всегда удается, поэтому этим вариантом пользуются крайне редко, да и налоговая инспекция к таким проводкам относится с большим подозрением.

Второй вариант наиболее прост. Законодательством особенно не регламентируется процесс выдачи займов своим учредителям, поэтому очень часто составляется такой договор, в котором не указан срок возврата денежных средств.

К этому моменту бухгалтер и экономист составляют отчет, рассчитывают прибыль, согласно, доле каждого, а затем производят выплату. Получать деньги многим руководителям хочется чаще, тем более, если компания приносит хорошую прибыль.

Статью о том, что такое мобильный займ, читайте здесь.

Также Вам может быть полезна статья о государственном займе.

Именно поэтому, заем будет наиболее правильным и экономически выгодным решением. Договор займа очень популярен при сделках как в одну, так и в другую сторону, поэтому знать основные принципы этого документа необходимо каждому.

Какие особенности есть у беспроцентного займа и облагается ли он НДФЛ, смотрите в следующем видео:

Что такое договор беспроцентного займа, и как он работает?

Договор беспроцентного займа — это официальная бумага, одним из условий которой является отсутствие процента за передачу денег. Если в роли залога выступает имущество, договор получает иное название с приставкой «с залогом». В чем особенности такой бумаги? Кто выступает сторонами сделки? Что учесть при оформлении? Рассмотрим эти вопросы подробно.

В роли субъектов (участников) беспроцентного договора выступают граждане (физлица), компании, ИП, учредители и работники компаний. При оформлении сделки стоит подготовить образец договора беспроцентного займа и ориентироваться на требования, которые предъявляются к участникам. Ниже выделим тонкости составления для каждого варианта.

Договор беспроцентного займа между физическими лицами

Если участники соглашения — простые граждане, при оформлении бумаги стоит указать место, время и число, когда сведения вносятся в договор. Прописываются стороны (участники) — ФИО, сведения из паспорта и адреса проживания. Также указываются:

  • Условия сделки между сторонами — вариант перечисления денег, срок действия и другие параметры.
  • Предмет сделки. Здесь указывается, что договор беспроцентного займа между физическими лицами носит безвозмездный характер. При передаче суммы до пяти тысяч условных единиц или предмета, имеющего родовые признаки, прописывать дополнительные сведения нет нужды (сделка автоматически признается безвозмездной).
  • Ответственность получателя и кредитодателя.
  • Реквизиты участников.

Следующий вариант безвозмездного займа заключается между компаниями. Его особенность в том, что при любой сумме, передаваемой другой стороне, обязательно указывать отсутствие процентов. Если игнорировать это требование, юридическое лицо на основании беспроцентного договора займа вправе требовать перечисление процентов за использование денег.

Для оформления допускается применение стандартного бланка или документа, оформленного в свободной форме. Главное — указать следующие сведения:

  • Информацию об участниках соглашения (наименование компании и учредителей).
  • Предмет соглашения с указанием отсутствия процентов.
  • Условия приостановки действия договора беспроцентного займа между организациями.
  • Варианты следующие — по согласованию, при выплате всей суммы, по решению судебного органа.
  • Обязательства и ответственность сторон.
  • Необходимость сохранения тайны.
Читайте так же:  Как делятся кредиты при разводах — правила раздела кредитных обязательств

Гражданин и компания

Как и в прошлом случае, указание безвозмездности соглашения является обязательным условием. Что касается наполнения бумаги, требования неизменны.

Учредитель и организация

Часто заключается договор беспроцентного займа от учредителя компании, Такая операция проводится с целью пополнить баланс организации или, наоборот, снять деньги. Стоит выделить преимущество. Если в роли кредитодателя выступает учредитель, а получатель — ООО, такой кредит не требует выплаты налога. При обратном направлении средств платить деньги все-таки придется.

Компания и работник

Организация вправе выдать беспроцентный займ сотруднику, если тот работает длительное время, а уровень зарплаты позволяет без проблем справиться с долговыми обязательствами. Руководитель вправе установить лимит по величине предоставляемых средств. Если объем денег устраивает, оформляется беспроцентный договор займа денежных средств.

ИП и компания

Если в роли участников выступает ИП и предприятие, заполнение договора производится по тому же принципу, что и в случае между гражданином и юрлицом. Условия аналогичны.

Продолжительность соглашения между сторонами различна — до одного-десяти лет. Спросом пользуются варианты бессрочных бумаг (до востребования). В этом случае срок договора беспроцентного займа не указывается вовсе, но кредитодатель вправе требовать выплаты долга в любое время, а заемщик обязан подчиниться и погасить задолженность в течение 30 суток. При неспособности своевременно справиться с обязательствами срок продлевается (по согласованию сторон).

Беспроцентный заем – что это такое,
где его взять и в чем выгода займа без процентов?

Кредит В Городе.РУ — Круглосуточная финансовая помощь в получении краткосрочных займов, кредитов, ипотеки!

[3]

В последнее время тема беспроцентных займов всплывает всё чаще. Действительно, без кредитных денег обходится достаточно сложно, особенно владельцам бизнеса. Но и для обычного физического лица заем без процентов был бы очень выгоден. Следует учесть, однако, что получить такие кредиты можно только на специфических условиях, и без оплаты не обойтись – только не процентов, а налога. В то же время есть альтернативные способы получить заем без процентов на совершенно законных основаниях.

Что такое беспроцентный заем?

По сути, любое одалживание денег без дополнительных комиссионных, например, соседом «до получки», является беспроцентным займом. То есть это – использование денежных средств без выплаты вознаграждения тому, кто их предоставил.

Согласно статье 809 Гражданского кодекса, беспроцентным заем признается в следующих случаях:

• размер ссуды не превышает 50-кратного размера МРОТ, а средства не будут использоваться ни одной стороной в коммерческих целях;

• либо если заемщик получает не денежные средства, а какое-либо имущество, определяемое родовыми признаками.

Иными словами, беспроцентный заем можно взять для покупки квартиры или автомобиля, для поездки на отдых и на любые другие цели, не связанные с предпринимательством. Также заемщику может быть представлено транспортное средство, компьютер, рабочие инструменты и т.п., при этом он будет выплачивать кредит равный стоимости имущества, определенной специалистом-оценщиком.

Понятно, что на таких условиях заем в банке взять не получится. Чаще всего так предоставляют деньги предприятия своим сотрудникам, либо фирмы выделяют деньги учредителю.

Несмотря на то, что по такому кредиту положено производить платежи ежемесячно, если другое не обговорено в договоре, на практике они производятся не всегда. Иногда к такому займу прибегают, чтобы завуалировать перераспределение материальных ценностей, но чаще всего с помощью беспроцентного кредита предприятия стремятся завоевать лояльность ценного специалиста. Например, помогают ему приобрести таким образом жилье, чтобы он мог полностью сконцентрироваться на работе. Платежи при этом обычно автоматически вычитаются из его заработной платы.

Нужно ли платить налог?

Естественно, беспроцентный заем очень выгоден его приобретателю, так как по факту позволяет пользоваться деньгами в рассрочку. Поэтому применимо к этому виду кредитов существует такое понятие как материальная выгода. Действительно, заемщик экономит значительные средства и в то же время добивается поставленных перед собой финансовых целей.

Законодательно закреплено, что матвыгода от экономии на процентах возникает, если заемщик пользуется кредитными средствами, взятыми под более низкий процент, чем 2/3 от текущей ключевой ставки (ранее была привязка к ставке рефинансирования, но сейчас оба вида ставки эквивалентны друг другу). Размер ставки определяет Центробанк.

Летом 2016 года значение ставки было уменьшено до 10,5%. 2/3 от этого значения составляют 7%. Следовательно, если кредит выдан меньше, чем под 7%, считается, что заемщик имеет материальную выгоду от экономии.

Следует учесть, что при вычислении процента нужно иметь в виду ту ставку рефинансирования (или ключевую после 2016-го года), которая действовала на момент заключения договора, а не текущую.

С разницы между действующей ключевой ставкой и ставкой по кредиту заемщик обязан уплатить подоходный налог в размере 35%. Если заем беспроцентный, то платить НДФЛ придется со всей суммы материальной выгоды.

До 2016 года можно было законным образом избежать уплаты этого налога законным образом. Согласно Налоговому кодексу, материальная выгода возникала в момент уплаты процентов. А если проценты никто не платит, то и матвыгоды нет, следовательно, налог платить не нужно.

С начала года это положение было изменено. Теперь уплаты налога не избежать, поскольку выгода рассчитывается в конце каждого календарного месяца, и заемщик должен будет оплатить подоходный налог, рассчитав его по такой схеме:

• (сумма займа * (2/3 * ключевая ставка) / количество дней в году * количество дней в месяце)*0,35

К примеру, заемщик взял 400 000 рублей в долг 1 июля 2016 года. Уже 31 июля ему нужно выплатить налог в следующем размере: (400000*(2/3*0,105)/366*31)*0,35=830 рублей.

Естественно, чем больше сумма займа и чем выше ключевая ставка, тем крупнее налоговый взнос.

Нужно учесть, что от уплаты НДФЛ получатель беспроцентного займа освобождается в следующих случаях (точнее, для него не рассчитывается материальная выгода):

• при строительстве жилья;
• при покупке объекта для постоянного проживания
(в том числе в долевую собственность);
• при покупке земли под стройку;
• при покупке и земли, и жилого дома, расположенного на ней;
• при рефинансировании жилищных кредитов, в том числе ипотеки.

Чтобы подтвердить, что средства были потрачены целевым образом, и с зарплаты заемщика не нужно удерживать налог с материальной выгоды, тому нужно предоставить своему кредитору уведомление из налоговой службы. А чтобы получить его, необходимо, в свою очередь, подтвердить целевое расходование средств.

Читайте так же:  Как поменять права в связи с истечением срока перечень необходимых документов

Таким образом, беспроцентный заем исключительно выгоден при покупке жилой недвижимости. При кредитовании на другие цели придется заплатить налог 35% с имеющейся материальной выгоды.

Можно ли взять беспроцентный заем в банке?

Прежде чем отвечать на этот вопрос, необходимо отметить, что вся система кредитования базируется на трех принципах:

• срочность;
• возвратность;
• платность.

Это означает, что кредитно-финансовые учреждения – будь то банки, кредитно-потребительские кооперативы или микрофинансовые организации – ссуживают деньги на определенный срок с условием возврата и на платной основе.

При выдаче беспроцентного займа нарушается третий принцип: платность. В результате банки будут работать себе в убыток. Именно поэтому беспроцентных займов в кредитно-финансовых учреждениях не получить.

Конечно, при определенных условиях можно взять кредиты по сниженной ставке – намного ниже ставки рефинансирования, но это относится только к проверенным клиентам и исключительно по специальным программам.

Чаще всего займы на таких уникальных условия предоставляются только двум категориям людей:

• сотрудникам предприятия;
• учредителям фирмы.

Налоговым агентом в этих случаях является организация, поэтому бухгалтеру сначала необходимо внимательно изучить соответствующее законодательство, чтобы не только правильно изъять подоходный налог, но и отобразить в проводках убыли и поступления средств.

Беспроцентный заем сотруднику.

Чаще всего беспроцентные займы получают именно сотрудники от своих организаций. Цели могут быть самые разные – от стремления удержать работника до стремления его поощрить.

Запретов на это в современном законодательстве нет, главное – правильно отобразить операцию в бухгалтерской отчетности. Также важно верно составить договор, иначе при проверке возникнут проблемы.

В соглашении должно быть четко оговорено, что заем беспроцентный. При этом обязанность по уплате НДФЛ на себя берет сам сотрудник, а не организация, и если он не делает отчисления, то вопросы будут именно к нему. Если средства были потрачены на жилье, то необходимо получить в налоговой службе разрешение на использование налогового вычета.

Если в договоре между компанией и сотрудником не указана стоимость кредита (даже если подразумевается беспроцентная ссуда), то расчет следует вести, исходя из ключевой ставки на момент внесения платежа (обратите внимание: не на момент взятия кредита!). Например, в начале 2016 года она составляла 11%, во второй половине года – 10,5%. Для вычисления значения процента в конкретный месяц необходимо разделить значение ключевой ставки на 12.

Заем без процентов учредителю.

Вторая достаточно распространенная ситуация – выдача беспроцентной ссуды учредителю. Для этого необходимо не только составление соответствующего договора, и но согласие остальных учредителей, которое оформляется в виде отдельного документа.

В договоре должна быть четко зафиксировано, что заем является беспроцентным. Иначе потребуется произвести пересчет в соответствии со ставкой рефинансирования или (с 2016 года) ключевой ставкой.

Даже если учредителю не придется выплачивать проценты или налоги, то фирме придется записать полученные платежи как внереализационный доход и выплатить с него налоги. Поэтому договор надо составить грамотно, чтобы не пришлось производить двойных платежей.

Что касается обратных беспроцентных займов – от учредителя фирме – то и здесь надо учесть два момента:

• в договоре должен быть четко указан беспроцентный характер сделки;
• компания не должна использовать полученные средства для реализации коммерческих целей.

Только в таком случае обеим сторонам удастся избежать уплаты налогов от полученных средств.

Беспроцентные микрозаймы в МФО!

Но если от организации или ИП займа получить не удается, то можно ли простому потребителю всё же оформить беспроцентный кредит где-нибудь в другом месте?

Да, такую возможность предоставляют на сегодняшний день несколько микрофинансовых организаций.

При этом следует учесть ряд особенностей:

• размер ссуды будет небольшой – буквально 10-15 тысяч рублей, не больше;
• срок кредитования – обычно не больше месяца.

Такой кредит выдается только некоторыми МФО в рамках программ по привлечению новой клиентуры. Т.е. заем можно оформить только при первом обращении в данную компанию. Впоследствии деньги будут выдаваться на общих условиях.

Проще всего оформить такие займы в режиме онлайн. Рассмотрение заявки займет не более часа, а средства поступят на карточу или счет в электронно-платежной системе.

Следует учесть, что за выдачу и пополнение кредита компания может взимать комиссию. Также, возможно, комиссию придется заплатить при обналичивании денег или при переводе их на карту с ЭПС.

Кредитная карта с грейс-периодом.

Второй законный способ получить беспроцентный заем – воспользоваться кредитной картой со льготным периодом (условия, как оформить?). Этот способ идеально работает, если в ближайшее время планируется поступление средств, но покупку нужно совершить именно сегодня.

Следует заранее рассчитать продолжительность грейс-периода (льготного периода), чтобы не столкнуться с необходимостью уплачивать проценты.

• ограниченная сумма – на обычных кредитах находится не более 50-100 тыс. рублей;

• относительно короткий льготный период, поэтому придется погашать кредит максимально быстро.

Но достоинств у такого способа также хватает:

• нет необходимости куда-то обращаться, получать одобрение, деньги уже есть на кредитке;

• можно отдавать долг по частям, главное – уложится в льготный период;

• даже если не удастся отдать все деньги сразу, процент по кредитке не очень высокий.

Оптимально, если заемщику удастся оформить именную карту – по ней условия более выгодные. Но многие банки предлагают кредитки моментальной выдачи – продолжительность грейс-периода по ним такая же, но предполагаются повышенные проценты и пониженный лимит.

Таким образом, беспроцентный заем на длительный срок и крупную сумму можно оформить только у работодателя (фирмы или ИП). Такую же ссуду может получить учредитель от собственного предприятия, либо, наоборот, выделить беспроцентный кредит своей организации. Договор необходимо составить предельно грамотно, иначе при отсутствии четких формулировок проценты заплатить всё же придется. Кроме того, получатель такого займа должен заплатить налог, вызванный экономией на процентах, если только не потратил средства на покупку жилья. Два других способа получить заем без дополнительной платы – воспользоваться спецпрограммой от МФО или оформить кредитку. Но недостаток такого способа – небольшие суммы и сжатые сроки возврата кредита.

Что такое беспроцентный займ
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here